指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这 里所指的现金包括销售价款和增值税额 )。具体来说，本项目包括 以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现 金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本 期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到 退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收 入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。
现金流量表的编制
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资产负债表
时点
财务状况
利 润 表
时期
经营成果
现金流量表
时期
现金流量
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一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和
结余情况的会计报表。
２、编制基础：现金——广义现金
广义现金包含什么？
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本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无形 资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资 产而支付的有关费用后的净额。 如处置固定资产、无 形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则 应作为投资活动现金流出项目反映，列示在“支付的 与投资活动有关的其他现金”中。本项目应根据“库 存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无
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引 起 现 金 流 量 变 动 业 务
经 营 活 动
狭义的经营活动 除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
投 资 活 动
筹 资 活 动
长期资产的购建与处置 现金等价物范围外的投资与处置
导致资本规模、构成变化的活动
导致债务规模、构成变化的活动
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三、现金流量表的格式和编制要求
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答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本 期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据 期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额） =6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万 元)
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经营活动产生的现金流量
比如本年销售收入 100 万元，不考虑增值税，无赊销、 预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？ 如果年未应收账款借方 30 万元，则经营活动产生的 现金流量是多少？ 如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现 金流量是多少？
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(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金 (这里所 指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包 括买价和增值税额 )。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现 金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商 品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商 品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、 “应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务 成本”、存货等账户的记录分析填列。
注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。
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现金净流量

现金净流量是指现金流入和与现金流出的差 额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 如果是正数，则为净流入；如果是负数，则 为净流出。现金净流量反映了企业各类活动 形成的现金流量的最终结果。
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二、现金流量的 分类
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(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管理 部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、 营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建 设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“主营业务税金及附 加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账 户的记录分析填列。
广义现金

①库存现金；
②能随时变现的银行存款；
③其他货币资金；
④现金等价物。
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现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
①期限短；
②流动性强；
③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。
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现金流量


是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数
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A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数80万元； (5)利润表中营业成本4000万元； (6)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(进项税额)600万元； ②用固定资产偿还应付账款10万元； ③生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元， 本期制造费用发生额中有折旧费55万元； ④本期工程领用的本企业产品10万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现 金"项目金额。
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(七)支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除“购买商品、接受劳务支付 的现金”项目、“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目和“支付的各项税费”项目以外的其他与经营活 动有关的现金支出。包括企业用货币资金支付的大部 分销售费用、管理费用和营业外支出的款项。本项目 可根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、 “销售费用”、“营业外支出”、“其他应付款”等 账户记录分析填列。
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(六)支付的各项税费
本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴纳的 各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、所得税、 营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车 船使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费等， 但不包括应计入固定资产和在建工程成本的各种税费。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应交 税费”、“其他应交款”等账户记录分析填列。
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购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本 +本期的增值税进项税 额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（应付票 据项目期初余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目期末余 额 -预付账款项目期初余额） +（存货项目期末余额 -存货项目期初 余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-当期实际 发生的生产成本中的人工费用 -当期实际发生的制造费用中不需付 现的成本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产 清偿债务减少的应付账款和应付票据
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(二)取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业本期实际收到现金股利或 利润，以及收回的长期债权投资的利息。本项 目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应 收股利”、“应收利息”、“投资收益”等账 户记录分析填列。
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(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金净额
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张志凤教授的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋ 应收账款本期减少数 -应收账款本期增加数＋应收票据 本期减少数 - 应收票据本期增加数 + 预收账款本期增加 数－预收账款本期减少数± 特殊调整业务
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简化后的公式
销售商品、提供劳务收到的现金
＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余 额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－ 年末数）＋预收账款（年末数－年初数）
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举例分析


A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万 元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务 收到的现金"项目金额。
=4000+600+ （ 100-120 ） + （ 40-20 ） + （ 90-80 ） + （ 80-100 ） +10-100-55-10=4435(万元)
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(五)支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支付 的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、津贴和 补贴，以及为职工支付的养老、失业、统筹、住房公 积金、住房困难补助等款项。填列本项目时，需要注 意的是这里的职工不包括离退休人员和在建工程人员。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付 职工薪酬”等账户记录分析填列。
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(三)收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳务 收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目 以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常 见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户 的记录分析填列。
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投资活动产生的现金流量
(一)收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金， 以及收回长期债权投资本金而收到的现金。填列本项 目时注意收回的长期债权投资的利息不包括在本项目 中，收回的长期债权投资的利息应填列在“取得投资 收益所收到的现金”项目。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供 出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期 投资”、“投资收益”等账户记录分析填列。