第十章审计抽样一、单项选择题1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。

下列对审计抽样的表述不正确的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。

A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。

注册会计师应采取的措施不正确的是( )。

A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.改变实质性程序的性质5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。

A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。

A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为( )。

A.2015B.0015C.2005D.19959.下列属于信赖不足风险的是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度10.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。

A.同向B.反向C.比例变动关系D.不变11.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序12.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。

A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的C.将实际上失效的内部控制推断为失效的D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的13.为通过抽样方法证实X公司2009年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。

在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是( )。

A.所有的3000张发货凭证B.年末应收余额大于零的所有300家客户C.所有的2000张销售发票D.最近几年有过往来的所有的500家客户14.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率15.为通过抽样方法确定X公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。

在以下各种说法中，不正确的是 ( )。

A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大16.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。

假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为 ( )万元。

A.120B.2400C.1400D.5017.根据PPS 抽样方法的特点，该种方法最适用于测试注册会计师设定的下列( )审计目标。

A.应收账款的低估B.应付账款的高估C.固定资产的计价D.销售交易的截止二、多项选择题1.注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样亦可运用非统计抽样，以下表述恰当的有( )。

A.注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本C.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会D.只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的2.当存在下列情形( )之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。

A.总体有少量的大额项目构成B.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则D.总体有大量的大额项目构成3.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大4.在以下关于误受风险与误拒风险的各种说法中正确的有( )。

A.误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率B.在变量抽样中既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险C.在传统变量抽样注册会计师只需控制误受风险D.采用PPS抽样时既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险5.审计抽样应当具备以下特征( )。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C.抽样风险应控制在可接受的低水平D.所有抽样单元都有被选取的机会6.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有( )。

A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录C.抽样单元可能为每个货币单元D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位7.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险8.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑( )。

A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见9.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报10.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有( )。

A.预计总体错报B.可容忍错报C.总体变异性D.可接受的误差风险11.注册会计师在执行财务报表审计业务规程中，常常要执行下列各种审计程序以获取充分、适当的审计证据。

在这些程序中，可以采用审计抽样的有 ( )。

A.风险评估程序B.控制测试程序C.细节测试程序D.实质性分析程序12.只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。

在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险有 ( )。

A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险13.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证 ( )。

A.审计对象总体应符合具体审计目的B.审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目C.根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体D.依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体14.X公司在采购业务发生由独立于采购部门的验收部门对所采购的商品进行验收，并填制预先连续编号的验收单，然后将所购商品交给仓库或其他请购部门。

在此基础上，根据验收单及购货发票等填制付款凭单，进而按购货合同的约定得时间向供应商付款。

假定X公司的验收及入库制度有效执行，为了证实X公司2009年度是否存在未入账的应付账款，注册会计师为确定测试总体所做出的下列决策中，可能不完整的有( )。

A.将2009年度的验收单作为与总体对应的实物B.将2009年度发出的订购单作为与总体对应的实物C.将2009年度的入库单作为与总体对应的实物D.将2010年初的付款凭单作为与总体对应的实物15.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。

将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列( )原则形成结论。

A.如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报B.如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体C.如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报D.如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体16.在实施审计抽样时，注册会计师在利用样本信息推断总体后，需要将推断的相关信息与可容忍错报进行比较，并根据比较结果决定是否接受被测试的总体。