扣除规定；新增汇总交纳企业所得税的管理 • 5、第六章：纳税申报及缴纳修订 • 6、第十六章：关税法结构和内容变化较大 • 7、第十七章：根据《税收征管法》补充和修
订较多
第一章 税法概论
• 本章主要内容有： • 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类 • 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪
三、税法的构成要素
• 10、罚 11、附则：一般都规定与该法紧密相关 的内容。
• ①该法的解释权 • ②该法的生效时间等
四、税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法。
• ①税收基本法：是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）
况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。
P3 • 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系 • 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更或
消灭
（三）税收法律关系的保护
• 税收法律关系的保护实质是:P3-4
• ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政 收入，维护纳税人的合法权益。
• ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的。
2002年注册会计师考试
—税法辅导
教材的基本结构
• 第一部分：税法概论（第1章） • 第二部分：税收实体法（第2--16章，共
15个税种） 流转税法（第2--4章） 所得税法（第5--7章） 其他税法（第8--16章）
• 第三部分：税收程序法和税务行政法制 （第17--18章）
2001年教材新增的主要内容
• 1、企业所得税税前扣除办法 • 2、企业股权投资与合并、分立的税务处
理 • 3、个人独资、合伙企业的投资者，独资、
合伙性质私营企业的投资者等纳税人， 其生产经营所得缴纳个人所得税有关规 定。
2002年教材新增和修改的主要内容
• 1、第一章：税收管理体制的修订 • 2、第三章：烟酒计税方法的改变 • 3、第四章：金融业、娱乐业税率变化 • 4、第五章：广告费、公益、救济性捐赠税前
（2）纳税义务人的权利、义务
• 纳税义务人的权利P3 • ①多缴税款申请退还权 • ②延期纳税权 • ③依法申请减免税权 • ④申请复议和提起诉讼权等 • 纳税义务人的义务 • ①办理税务登记 • ②进行纳税申报 • ③接受税务检查 • ④依法缴纳税款
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
• 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够 引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情
• （1）国家税务管理机关的权利、义务； • （2）纳税义务人的权利、义务；
（1）国家税务管理机关的权利、义务
• 国家税务管理机关的权利P3
• ①依法进行征税 • ②进行税务检查 • ③对违章者进行处罚
• 国家税务管理机关的义务
• ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法 • ②及时把征收的税款解缴国库 • ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等
• ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者 的制约。
三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括： • 1、总则 • ①立法依据 • ②立法目的 • ③通用原则等 • 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： • ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
三、税法的构成要素
• 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要 标志。
法、民法、刑法关系 • 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法
规、税收规章。 • 4、现行税法体系：七类，24个税种 • 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执
法权的划分
第一节 税法的概念
• 一、税法的定义 • 1、税法的定义 P1
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。 • 2、税收的特征（三个方面） • （1）强制性 • （2）无偿性 • （3）固定性
三、税法的构成要素
• 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应 当缴纳税款的环节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳税 • ②所得税 在分配环节纳税
• 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴 纳税款的期限。
• 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
• 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象 采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
2、权利客体
• 征税对象，是税收法律关系主体的权利、 义务所共同指向的对象。如：
• 所得税客体 经营所得和其他所得 • 财产税客体 财产 • 流转税客体 货物销售收入和劳务收入
3、税收法律关系的内容
• 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义 务，是税收法律关系中最实质的东西，是税 法的灵魂。具体表现为：
法律关系则具有特殊性。
1、权利主体
• 税收法律关系中享有权利和承担义务的 当事人。P2
• （1）代表国家行使征税职责的国家税务机 关、海关和财政机关；
• （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然 人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、 无国籍人。
• 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权 利与义务并不对等，这是税收法律关系的一 个重要特征。
• ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别 立法进行实施的法律。
• 如：个人所得税法、税收征收管理法等
四、税法的分类
• 2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收 实体法和税收程序法。
3、税收与税法的关系
• 税收与税法密不可分： • 税法是税收的法律表现形式，体现国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利义务 关系；
• 税收则是税法所确定的具体内容，反映
国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
二、税收法律关系
• （一）税收法律关系的构成P2 • 税收法律关系在总体上与其他法律关系一
样，都是由： • 1、权利主体 • 2、权利客体 • 3、税收法律关系的内容 • 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收
• 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是 征税对象的具体化。
• 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体 现了征税的深度。我国现行的税率主要有：
• ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 • ②超额累进税率；如：个人所得税 • ③定额税率；如：资源税、车船使用税 • ④超率累进税率：如：土地增值税