口径
成本计价 市价计价
以成本计价的储蓄额公式
当期储蓄额 =
以成本计价的期末净资产余额 以成本计价的期初净资产余额
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄 额为多少? 根据教材公式: 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
45 -30 = 15(万元)
家庭财务
5.1家庭财务分析的重要性以及相关概念 5.2家庭资产负债表 5.3家庭收支储蓄表 5.4家庭预算
家庭财务与企业财务的区别
服务对象不同 复杂程度不同 要求高低不同 做法有所不同（更偏重现金收付记账而
非借贷记账等）
家庭财务的相关概念
会计要素 会计等式 流量和存量 借方和贷方 成本价值和市场价值 收付实现制与权责发生制
总资产负债比率（TL/TA） = 总负债/
总资产 TL/TA = (UL + IL+CL)/TA = (UL÷UA)×(UA ÷TA) + (IL ÷IA) × (IA ÷TA)+ (CL ÷CA) ×(CA÷TA)
负债比率越高，财务负担越重，收入不
稳定时还债风险越大。尤其是消费负债， 即使没有自用负债和投资负债，其合理 额度也不应超过总资产的一半。
流动性资产(CA)－消费性负债(CL) ＝流动性净资产 自用性资产(UA)－自用性负债(UL) ＝ 自用性净资产 投资性资产(IA)－投资性负债(IL)＝投 资性净资产

主要科目（教材441）
注意对以下科目归属的把握：
1）保单现值； 2）房产成本与市值 3）汽车折旧
保单现值
保单可分为补偿性保单和投资性保单。 前者如意外险、交强险、定期寿险、产
房产成本与市值
房产成本，根据购销合同上载明的总价
款加上购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。 其一，根据房租估价。如出租房屋，市价 =房租收入/平均收益率 张家房屋出租月收1千，假定平均收益率 为5%，则市价为24万。 其二，参考房屋中介行情。




以五年为期，假设房租与房价 5 年内均 不变，不考虑税赋、房贷因素及房屋持 有成本，若折现率为3%，下列各项中 购屋比租屋划算的是（ ）。 A. 年房租 1 万，购屋房价50 万。 B. 年房租 1 万，购屋房价40 万。 C. 年房租 1 万，购屋房价30 万。 D. 年房租流动性资产比例（CA/TA） = 流动性资产/总资产 4.投资性资产比例（IA/TA） = 投资性资产/总资产 5.自用资产比例（UA/TA）或自用资产权 数（UA/TA） = 自用性资产/总资产
负债/资产
7.融资比率（IL/IA） = 投资借款/投资性资产 8.自用资产贷款成数（UL/UA） = 自用资产贷款/自用资产 9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费借款/流动性资产
成本计价的当期储蓄额 + 投资资产账面价值变动 + 自用资产账面价值变动
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元。假定王老 师家的某项房产(成本价35万元)比照房 屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损 失了10万元,则以市价计价的年末年初净 资产差额为 （45-30）+ (55-35) + (-10) = 25( 万元)
核对
74.81 = 53 + 21.81 可见，编表正确。
5.3家庭收支储蓄表
表式 填制方法 收支表与资产负债表的关系 案例 收支表分析
表式
家庭收支储蓄表编制要点
1 ．记录一段时期家庭的收支流量（通常 按月编制） 2 ．以现金为基础的编制原则（信用卡消 费在实际缴款时才列为支出，未缴款时 列为负债） 3 ．出售资产现金流入包含本金和资本利 得时，只有资本利得记收入，本金为资 产调整；未出售资产，不记收入。
保单 借出 汽车（30%） 资产合计
0.32 1.84 45 50 14 1 4.5 125.81
信用卡 负债合计
1 51
净资产
74.81
市值标准下净资产为74.81 成本标准下净资产为53 资产调整额为 21.81 ，具体包括：
股票 0.32-0.4 基金 1.84-2 房产(45-30) +(50-40) 汽车4.5-7.5 外币8.15-8.1
现金
外币
1 8.1 0.4 2 30 40 14 1 7.5 104
房贷1
房贷2
20 30 1 51
股票
基金 自用房 投资房 保单现值 借出 汽车余额 资产合计
信用卡
负债合计
净资产
53
再按照市值口径来编制资产负债表 （单位：万元）
现金 外币
1 8.15
房贷1 房贷2
20 30
股票 基金 自用房
投资房
分类
资产分类
流动性资产(CA) 自用性资产(UA) 投资性资产(IA)
负债分类
消费性负债(CL) 自用性负债(UL) 投资性负债(IL)
请对以下家庭资产和负债分类
备用金 股票型基金 家具 投资的店铺 超市刷卡购买的粮油 按揭购买自住房 借亲友钱购买子女教育储蓄年金
险等，当保险事故发生时，被保险人可 以获得保险公司的一定经济补偿，无保 险事故发生时，被保险人不能获得保险 公司的经济补偿。因此，购买这类保险 的保险费支出属于费用支出，列入损益 表（家庭收支表）。
投资性保单如终身寿险、养老险、子女
教育储蓄年金、退休年金及各种投资性 险种等。一方面，投保 人定期缴纳保险 费；另一方面，被保险人的保单具有现 金价值，可以按照约定定期或一次从保 险公司获得偿还或分红。因此，需要分 别列入资产负债表（保单现值）和损益 表（保险费）。
客户资产结构中，以自用净资产为主，
价值稳定，但增值困难；若以投资资产 为主，则价值波动，但增值较快。
教材（446）案例：表8-6 小华的负债比例67.31%=35000/52000，
净资产170000，自用性资产500000，房屋贷 款350000,还清房屋贷款后进行投资. 小明的负债比例111.11%=30000/27000 ， 净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严 格控制负债消费. 小义的负债比例63.49% =200000/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收 益还负债.
5.2家庭资产负债表
表式 依据 口径 分类 结构 案例
表式
资产 现金 银行存款 基金/股票/债券 房地产 其他 负债 房屋贷款 汽车贷款 信用卡欠款 其他 净资产
依据
资产负债表依据会计恒等式编制 数据源于生活中的单据、凭证及估算
--如工资单、银行存取单据、刷卡单据、 购物或消费凭条等
本期储蓄额与净资产的关系式
1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计 价的期初净资产余额
2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市 价计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现 资本利得或损失
案例
35岁的 张先生夫妻月薪合计10 000元。存款
资产有50 000元，股票投资成本100 000元，9 月初为筹集首付以110 000元出售，买入自用房 产市价500 000元，贷款7成。往后每月支出除 生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其 中本金1000元，利息2000元） 要求编制并核对相应的 资产负债表和收支储 蓄表
(3) 保险 20年缴费期已缴 5 年，其中终身寿险 10 万，现金价值1万，养老寿险20万，现金价值 5万，投资型保单10万，现金价值8万。 (4)其他：信用卡帐单 1万；借给亲友 1万；汽车 买价15万，已使用3年，折旧50% 试分别按成本和市价编制客户的资产负债表。
先按照成本口径来编制资产负债表 （单位：万元）
资产负债天秤
运用资产负债天秤进行理财诊断
资产负债天秤——资产 – 负债 =净资产
当资产超过负债（TA>TL）
当净值超过遗产税免税额时，需要进行节税安 排。
当 资产与负债持平（TA = TL）时， 理财重
点是通过购买保险，提高保障程度，防止资产 负债失衡。
当资不抵债（TA < TL）时，
收入 工资 1 股票利得 1 合计 2
支出 生活费用 0.5 房贷利息 0.2 合计 储蓄 0.7 1.3
月初资产负债表（按成本计）
时间：8月31 单位：万元
资产
银行存款 5 股票 合计 10 15
负债与净资产
负债 0
净资产 15 合计 15
本月相关会计科目的变化
相关会计科目主要包括： 银行存款； 自用房产； 房屋贷款； 房屋利息等。
产或负债。编制资产负债表使用存量数 据。
形象比喻（443【2】）
把资产比作水槽，那么收入犹如进水量，
支出好比出水量，储蓄就是在一段时期 内水槽净增加的水量。 资产减负债所得净值，就是某一时点上 水槽的水位。进水量多于出水量，水位 就上升；出水量多于进水量，水位就下 降。
借方和贷方
借贷记账法符号 资产或费用增加登记借方，减少登
4．关于房贷：购房首付不记入支出（只是资产 结构调整）；每月还款应区分本息，其中利息 支付记入费用支出，本金部分为负债减少。
资产负债表与收支储蓄表的关系
资产负债表与收支储蓄表的关系
余额与发生额 成本计价条件下的收支储蓄额等于期末
期初净资产余额 当期储蓄额 =以成本计价的期末净资产余 额 - 以成本计价的期初净资产余额

1/3% = 33.3 1.5/3% = 50
因此，应选