简答题突破二·存货监盘
目录
01.专题设置目的
02.专题知识点总结
03.考题模式总结和典题精讲
专题设置的目的
在历年考试中，存货监盘通常是简答题的必考点，此外，存货监盘中的诸多要点也可能“浓缩”在一道选择题中进行考查。

存货监盘的考题充分体现出全面和细碎的特点，且实务性也在不断提高。

2019年考试中，考生需要关注：
（1）有关存货监盘程序的要点，能够进行恰当性的判断，还应当关注如何在实务情景中准确识别考点；
（2）有关特殊情况的处理，可以考查程序的默写。

专题知识点总结
ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。

与存货审计相关事项如下：
（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。

（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。

（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。

（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。

【答案与解析】
（1）不恰当。

存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

（2）不恰当。

注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

（3）不恰当。

审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。

（4）恰当。

（5）恰当。

（6）不恰当。

确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。

考题模式二：考查存货监盘范围的确定
简答题【改编自历年真题】
要求：针对第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。

与存货审计相关事项如下：
（1）根据A公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。

（2）审计项目组获取了B公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定B公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

（3）在到达C公司存货盘点现场后，审计项目组成员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（4）对D公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，要求D公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

（5）E公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。

【答案与解析】
（1）不恰当。

盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。

（2）不恰当。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

（3）恰当。

（4）不恰当。

应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。

如果需要，应当纳入存货监盘范围。

（5）不恰当。

存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。

考题模式三：考查存货监盘的程序及操作
简答题【改编自历年真题】
要求：针对第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。