• ---以产控耗 • 以耗料定额和产量来测定材料消耗是否正常的一 种查账方法。 • 测算公式为： • 应耗材料数量 • =（当期某产品产量×该产品耗料定额） • 如测定数与账面耗用量差额较大，则可能存 在偷逃流转税和所得税税款的现象。 •
• ---以支控销 • 又称为保本计算法，即以平均毛利率倒算其销售收入。 • 测算公式为： • 某产品销售收入（营业额） • =支出额/（1-平均毛利率）
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[例]某电视机厂，月初结存电视机200台，本月 生产完工电视机500台，月末结存电视机100台。 则核定本月销售的电视机数量应为600台。
• ---以耗控产
• 以当期材料消耗数量以及单位产品耗料定额来测 算其产量的一种方法。
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[例]某酒厂用玉米生产粮食白酒，当月消耗 玉米10吨，出酒率一般为60%，测得该厂当期应生 产粮食白酒6吨（10×60%）。如测算产量与账面 记录产量差异较大，则应重点检查企业有无将完 工产品不通过存货账户核算而直接进行销售，漏 记产品销售收入，偷逃应纳税款的现象。
2.比较分析法 定义 • 是指将企业会计资料中的有关项目、数 据，在相关的时期之间、指标之间、企 业之间及地区、行业之间，进行静态或 动态的对比分析，从中发现问题，获取 检查线索的一种分析方法。（横向比较和
纵向比较） • • 适用:会计报表和纳税申报表的审查分析 举例：资产负债表检查
• ---通过流动资产和固定资产的数量和比重判 断纳税人的行业特点。不同行业的纳税人 其资产形式构成有所不同： • 1.生产制造企业由于生产过程需要大量的生 产设备，其固定资产占全部资产的比重较 大； • 2.商品流通企业的主营业务是商品批发与零 售，故其全部资产中流动资产所占比重较 大；
一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用 与补偿的控制分析
具体方法 • ---以产控销 • ---以耗控产 • ---以产控耗 • ---以支控销

• ---以产控销 • 以当期某种产品的产量和结存数量测算当期销售数量 的一种方法。 • 测算公式为： • 某产品销售的数量
• =期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量。
优缺点： 省时省力，但是如果抽选的项目不准，难 以发现问题 适用： 一般在掌握了一定情况或线索以及企业经 常出差错的时候采用
• （5）顺查法 • 定义： • 是指查账工作程序依照会计核算的顺序， 由原始凭证入手，到记账凭证，再到明 细账、总分类账，最后到会计报表。 优点：比较全面细致 缺点：工作量大，花费时间多 适用： 业务规模不大或业务量较少的稽查对象， 以及管理比较混乱、制度不很健全、问 题比较多的企业
证证核对 账证核对 账账核对
账表核对
账实核对
• （3）详查法 • 定义： • 全查法、精查法，是对被查企业在检查期 内所有会计凭证、账簿和报表进行全面的详细检 查的一种方法。 优点： 检查全面，可以从多方面发现问题，能查深、查 透、查全 缺点： 检查范围广、工作量大、花费时间长、工作效率 低
• 适用： • 规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算 对象比较单一的企业 • 存在重大问题进行专案检查的企业。如账与账、 账与表、账与物之间不符的科目或项目；产品单 位成本、成本项目发生升降幅度悬殊的情况；产 值税金率、产值利润率等与生产的增减不相适应 的情况。
• （4）抽查法 • 定义： • （实验法）是对企业的账、表、凭证 抽出一部分进行有重点的检查，以验证、 判断其有无错误和弊端的一种检查方法。 包括随机抽查法、重点抽查法。
• 2.分类 • （1）按照审查的方法可以分为审阅法和核 对法 • （2）按照检查会计资料的范围和详细程度 可以分为详查法和抽查法 • （3）按照会计核算顺序可以分为顺查法和 逆查法 • （4）按照检查会计资料的地点可分为现场 检查法和调账检查法等。
• （1）审阅法 • 定义： • 对检查对象有关书面资料的内容进行详细 审查、研究，发现疑点线索，取得税务检 查证据的一种检查方法。
• 特点： • 审阅法是税务检查中最基本的方法，只有通过对各种会 计资料的审阅，才能发现疑点和线索，为进一步检查提 供目标和重点。
• 原始凭证的审阅
• 记账凭证的审阅 • 账簿的审阅 • 会计报表的审阅 • 其他资料的审阅
• （2）核对法 • 定义：是指对书面资料的相关记录，或是对书 面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其 是否相符的一种检查方法。 • 包括： 会计资料之间的相互核对（证证核对、账证核 对、账账核对、账表核对、表表核对） 会计资料与其他资料之间的核对（核对账单、 核对其他原始记录、核对审计报告、核对税务 处理决定等）
• （6）逆查法 • 定义 • 也称倒查法，是指查账工作程序与 会计核算的顺序相反，从检查会计报表 开始，由报表到账簿，由账簿再到凭证 的一种检查方法。 优点：重点突出，省时省力 缺点：如果对报表分析得不周全，抓不 住主要问题，则难以寻找和查清存在的 问题 税务查账往往采用这种方法
二、分析方法
（一）定义 运用不同的分析技术，对与企业会计资料 有内在联系的财务管理信息，以及税款 缴纳情况进行系统和重点的审核分析， 以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查 的一种方法。 （二）常用的方法 • 控制计算法 • 比较分析法 • 相关分析法
1.控制计算法 定义：数学计算法或平衡分析法，运 用可靠的或科学测定的数据，利用数学等 式原理来推测、证实账面资料是否正确， 发现问题的一种检查方法。 适用
第二章 税务检查的方法
税务检查方法是税务检查人员实施税 务检查时，为发现税收违法问题，通常 采取的手段和措施的总称。包括： 一、查账方法 二、分析方法 三、调查方法 四、电子查账方法
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一、查账方法
1.定义 对检查对象的会计报表、会计账簿、会计 凭证等有关资料进行系统审查，据以确 认检查对象履行纳税义务（扣缴义务） 的真实性和准确性的一种方法。