企业所得税习题参考答案
一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元
无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元
由于16万元﹤30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税，
应纳所得税额=16×20%=3.2万元
二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元
（2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元
（3）三项经费扣除限额＝1000×18.5％＝185万元，实际发生也为185万元（140＋20＋25），不必调整所得额。

（4）业务招待费扣除限额=（4000＋80）×5‰=20.4万元
由于20.4万元﹤24万元（40×60％），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元
（5）广告费和业务宣传费扣除限额＝（4000＋80）×15％＝612万元，由于612万元＞实际发生的450万元，不必调整所得额
（6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元
（7）应纳企业所得税=274.6×25%=68.65万元
三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额，
应纳税额=（100+60+30）×25%=47.5万元
（2）来源于A国所得抵免限额=47.5×[60÷(100+60+30)]=15万元
在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免
（3）来源于B国所得抵免限额=47.5×[30÷(100+60+30)]=7.5万元
在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。

(4) 应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元
四、（1）业务招待费扣除限额=4000×5‰=20万元，
由于20万元﹤（50＋30）×60%=48万元，因此，可扣除的业务招待费为20万元，
应调增所得额=80-20=60万元
（2）安置残疾人员支付的工资可按发生额的100%加计扣除，
应调减所得额100×100%＝100万元
（3）允许税前扣除的福利费＝800×14%＝112万元，
故，应调增所得额＝140－112＝28万元；
允许税前扣除的职工教育经费＝800×2.5%＝20万元，
故，应调增所得额25－20＝5万元，且5万元可结转以后纳税年度扣除；
工会经费未上缴上级工会组织，不允许税前扣除，应调增所得额18万元。

（4）公益性捐赠支出可扣除限额＝800×12%＝96万元
由于96万元＜实际捐赠额200万元，应调增所得额200－96＝104万元（5）税收滞纳金和罚金不允许税前扣除，应调增所得额10万元。

（6）或有损失不允许税前扣除，应调增所得额50万元。

（7）合同违约金允许税前列支，不必调整所得额。

（8）广告费和业务宣传费可扣除限额＝4000×15%＝600万元，由于600万元＜实际发生额800万元，应调增所得额＝800－600＝200万元，且200万元可结转以后纳税年度扣除。

（9）应纳税所得额＝800＋60－100＋28＋5＋18＋104＋10＋50＋200 ＝1175万元
（10）2008年应纳企业所得税额＝1175×25%＝293.75万元
该公司年终汇算清缴应补缴企业所得税额＝293.75－200＝93.75万元
（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。

请预览后才下载，期待你的好评与关注！）。