银行存款
√
摘要
借 总账科目
提现
库存现金
付款凭证
总字第 4 号
2008年 2 月 21 日
付字第 2 号
方科目 二级或明细科目
金
额
记账
千百十 万 千 百十 元 角 分
4 6 0 0 0√
1
附件 张
合 计(大写) 主管 张三
肆佰陆拾元整 审核 李四 出纳 王五
￥4 6 0 0 0 制单 陈淑贤 记账 王五
贰佰元整 审核 李四 出纳
王五
￥2 0 0 0 0
制单
陈淑贤 记账
王五
31
②与货币资金无关的 借: 管理费用 贷：其他应收款—张三
800 800
总字第 2 号 转字第１号
摘要 报销差旅费
借 一级科目 管理费用
转账凭证
2008 年3 月1 日
总字第 2 号 转字第 1 号
方 二级科目
贷方
记
金
额
一级科目 二级科目 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
④财产清查
⑦编制会计报表
⑤对账和结账
⑥试算平衡表
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第四章 会计凭证
二、会计凭证
（一）会计凭证的概念
——简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的 书面证明，也是登记账簿的依据。
（二）会计凭证的意义
1. 通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务 的完成情况；
2. 通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作 用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；
原材料
包装物
账户【会 计信息的 存储器】
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第四章 会计凭证
2. 填制和审核凭证
• 取得真实、合法的原始凭证；填制和审核记账凭证。 • 如材料采购的原始凭证、记账凭证
贷方科目 记 一级科目 二级科目 账
银行存款 工行
付款凭证
2006 年 1 月 1 日
原记总始账字凭第 证3 号
付字第 2 号
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第四章 会计凭证
通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通 用的记账凭证来记录所有经济业务。
②记账凭证按是否需要汇总分为： 非汇总记账凭证——一般凭证 汇总记账凭证 ——根据一定时期内单一记账凭证按一定的方法汇总而
重新填制的凭证 包括： 分类汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇
完整性审核 原始凭证要素是否填写齐全
拒绝受理 报请上级处理
退经办人员 补办完整
退经办人员 技术性审核 原始凭证要素填写是否符合要求 予以更正
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第四章 会计凭证
2. 记账凭证
（1）记账凭证的概念
——根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手
续会计分录凭证。
（2）记账凭证的种类 ①专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银 行存款的收付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。 收款凭证：登记现金和银行存款的增加； 付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务
基础会计
第四章 会计凭证
本章体系： 1. 会计循环（了解） 2. 会计凭证的意义、种类（了解） 3. 原始凭证的填制（掌握） 4. 记账凭证的填制（掌握）
——收款凭证、付款凭证、转账凭证
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第四章 会计凭证
一、会计循环
确认和计量经济业务——〉填制和审核原始凭证——〉 填制和审核记账凭证——〉 登记会计账簿——〉对账 与结账——〉编制会计报表
总转账凭证 全部汇总记账凭证
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第四章 会计凭证
3. 记账凭证的填制要求 填制日期； 科目运用准确，会计分录正确； 摘要言简意赅； 保证科目对应关系清晰； 要附有原始凭证，并应注明其张数； 各种记账凭证必须连续编号，以便查考。
注意： 在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到
了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了 避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
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第四章 会计凭证
3. 通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任，加 强岗位责任制；
4. 登记账簿的依据。
（三）会计凭证的种类
会计凭证按填制的程序和用途 可分为原始凭证
记账凭证
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第四章 会计凭证
1. 原始凭证
（1）原始凭证的概念 ——在经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济业
40 0 0 0 0
√√
20 0 0 0 0 1
附件 张
合计
贰万贰仟元整
会计主管 张三
审核 李四
记账
￥2 20 0 0 0 0 王五 制单 陈淑贤
29
特例1 ：复合分录折开填列
在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币 资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。
如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回
借方科目 记
一级科目 二级科目 账
银行存款
√
收款凭证
2008 年 2 月 5 日
总字第 1 号 收字第 1 号
摘要
贷方科目
金
额
记账
总账科目
二级或明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
国家投入货币 实收资本
国家资本
4
50
0
0
0
0
√ √
1
附件
张
合 计(大写)
肆万伍仟元整
主管 张三
审核 李四
出纳 王五
务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 （2）原始凭证的种类 按其取得的来源不同
外来原始凭证：如发票、发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、
产品入库单、产品出库单等。
EXAMPLE
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•原材料采购的原始凭证
①海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图：
销售成本计算表。
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第四章 会计凭证
自制原始凭证按填制的方法不同
一次凭证：如发货票、收据、领料单；
累计凭证：如限额领料单；
汇总原始凭证：如发料汇总表。
（3）原始凭证的填制要求：
• 记录真实
用笔要求：
• 内容完整 • 书写规范 • 填制及时
单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透 大写金额： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整
总字第 2 号 转字第 1 号
方 二级科目 甲材料
贷方
记
金
额
一级科目 二级科目 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
应付账款
振华厂
√√ √√
80 0 0 0 0
2
附件 张
合计
捌仟元整
会计主管 张三
审核 李四
记账
王五
￥ 80 0 0 0 0
制单
陈淑贤
25
或者——
摘要
购料欠款
转账凭证
总号
2
2008 年 2 月 10 日
其他应收款
张三
√√ √
80000
1
附件 张
合计
捌佰元整
会计主管 张三
审核 李四
记账
王五
￥8 0 0 0 0
制单 陈淑贤
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பைடு நூலகம்
③2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。
借：短期借款——流动资金借款 60 000
总字第 3 号
贷：银行存款
60 000
付字第１号
贷方科目 记 一级科目 二级科目 账
付款凭证
总字第 3号
银行存款
√
2008 年 2 月 15 日
付字第 1 号
摘要
借方科目
金
额
记账
总账科目
二级或明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
偿还短期借款 短期借款 流动资金借款
6
00
0
0
0
0
√ √
1
附件 张
合 计(大写) 主管 张三
陆万元整 审核 李四
出纳
王五
￥ 6 00 0 0 0 0 制单 陈淑贤 记账 王五
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④2月21日，从银行提取现金460元。
借：库存现金
460
贷：银行存款
460
总字第 4 号 付字第 2 号
贷方科目 记
一级科目 二级科目 账
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第四章 会计凭证
4. 记账凭证填制举例
经济业务
货币资金：库存现金 银行存款
有货币资金项目吗?
Y 货币资金增加吗?
Y 收款凭证
N 转账凭证 N 付款凭证
填制凭证
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①2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。
借：银行存款
45 000
贷：实收资本——国家资本 45 000
总字第 1 号 收字第１号
现金200元（前借1 000元）。
借: 库存现金
200
管理费用
800
贷：其他应收款—张三
1 000
拆成两笔：
①与货币资金有关的
借: 库存现金 贷：其他应收款—张三
②与货币资金无关的
200 200
借: 管理费用
800
贷：其他应收款—张三
800
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①与货币资金有关的 借: 库存现金 贷：其他应收款—张三
• 填制举例
元/角整，分，连续的零只写一个； 小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔； 编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；