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33
调整前后各阶段收入个税分析
月收入
3500 4000 4500 5000 6000 8000 10000
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起征点2000 元应缴税 125 175 250 325 475 825 1225
起征点3500 元应缴税 0 15 30 45 145 345 745
少缴 税金 125 160 220 280 330 480 480
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2009年美国州—地方政府收入结构
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分析
• 从饼图中可以看出，美国州-地方政府的 收入主要是靠房产税和销售税。而中国目前 房产税的收入是缺失的。对于中国这样一个 高房价的国家而言，如果能够合理的开征房 产税并划归到各地税部门征管，将为地方财 政增收做出不小的贡献，对缓解地方财权过 小起到促进作用
34
• 中国人“税负重不重”到底谁说了算
• 年入10万要交一成多的税 算算你该交多少 个税 • 个税调整：关键不只在“起点”
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35
累退税率
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• 税率的确定一般在比例税率和累进税率之间选择。比例 税率有利于效率的提高，因此一般对商品征收比例税；累进 税有助于收入分配的公平，因此对所得收入征收累进税。
比例税 指应税缴税款占收入的百分比不会随着收入增加而上升 或减少，即收入增加，平均税率不变。 累进税 指应缴税款占收入的百分比随收入增加而上升， 即收入增加，平均税率上升。
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（三）税收是政府取得公共收入的 最佳形式
不会引起通货膨胀
不用偿还 提供充足资金来源
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三、公债：有偿性的公共收入形式
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四、其他公共收入形式
（一）政府引致的通货膨胀
（二）捐赠 （三）使用费
（四）规费
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（一）政府引致的通货膨胀
为弥补政府提供的公共物品或服 务的费用而扩大货币供给，造成物 价普遍上涨 实质是一种社会资源的再分配， 又称“通货膨胀税” 一般通过向中央银行透支或借款 而发生
（一）什么是公债
（二）基本功能 （三）公债与政府的资本性支出
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（一）什么是公债
• 政府以债务人的身份，依据有借有还的信 用原则，向国内外发行政府债券来取得相应 公共收入的形式。 资金持有者自愿承受 公债的发行是有偿的 公债的发行较为灵活
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• （二）公债的基本功能弥补财政赤字 • （三）公债还可以用于政府的资本性支出
第七章 公共收入
• • • •
主要内容： 公共收入的原则 税收：公共收入的主要形式 公债：有偿性的公共收入形式 其他公共收入形式
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1
• 公共收入，也称为财政收入或政府收入， 系指政府为履行其职能而取得的所有社会资 源的总和。
公共收入是一个过程 公共收入是一定量的货币收入
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2
作为一个过程－－一部分国民收入从财
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8
支付能力原则
成本费用的分配成本费用的分
配与社会成员的支付能力相联系
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9
支付能力原则
优点——若成功贯彻，会达到
相对公平的状态 问题——支付能力的测度，收 入标准？财产标准？消费支出 标准？主观牺牲？
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二、税收：公共收入的主要形式
• （一）什么是税收
• （二）课税主体、课税客体和税率 • （三）税收是政府取得公共收入的 最佳形式
税收具有强制性
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特点？
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[名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 税收具有无偿性 而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？
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20
[案例分析2]2008年5月19日，财政部和 国家税务总局联合发布了抗震救灾及灾 后重建的有关税收优惠政策，主要涉及 企业所得税、个人所得税、房产税、契 税收具有相对固定性 税、资源税、城镇土地使用税、车船税 及进出口税收等税种。 问：国家实行税收优惠政策是否违反税 收的固定性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定 就不能改变，这种说法对吗？为什么？
的公共物品或服务所需的成本费用恰当地分配
给其社会成员
（一）受益原则
（二）支付能力原则
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6
受益原则
成本费用的分配与社会成员从政
府所生产或提供公共物品中获得效 益相联系。
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7
受益原则
优点——若成功贯彻，会形成林 达尔均衡，不存在免费搭车者 问题——大多数公共物品属于联 合消费、共同受益，进而存在从低 呈报或隐瞒所获效益现象
50.8% 14.7% 31.6% 2.9%
州和地方政府 2.6万亿美元
房产税 0.39万亿美元 销售税 0.44万亿美元
30.3% 34.2% 22.5% 4.7% 8.3% 50
税收收入 1.28万亿美元
个人所得税 0.29万亿美元 企业所得税 0.06万亿美元
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其他 0.10万亿美元
2009年美国联邦政府收入结构
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近十年州和地方政府收入结构变化
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分析
• 从这线图中可见，面临金融危机的冲击， 房产税的收入要比销售税和所得税的收入稳 定很多。这是因为房产税是一种财产税，其 税源具有长期稳定性，而且由于美国的房产 税是由各地方政府自主掌控的，允许地方对 房产税税率等作出调整，而且要比调整销售 税和所得费更具可行性。所以可见，面临金 融危机，房产税对保护地方财政收入起到了 重要影响。
商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺， 在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从 未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送 司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6 月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷 逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征 收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒 刑11个月，并处罚金4万元。
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11
（一）什么是税收？
• 一些权威经济类工具书关于税收概念的表
述：P133-134
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12
• 英国的《新大英百科全书》给税收下了如下定义： “在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来 源。税收是强制的和固定的征收；它通常被认为是 对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要， 而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的， 它不必通过交换来取得。这一点与政府的其他收入 大不相同，如出售公共财产或发行公债等等。税收 总是为了全体纳税人的福利而征收，每一纳税人在 不受任何利益支配的情况下承担了纳税义务。”
• 政府部门为社会成员提供某种特定服务或 实施行政管理所收取的手续费和工本费。 • 分类： ——行政规费 ——司法规费 • 标准： ——填补主义 ——报偿主义
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2007年美国政府收入结构
（因07年后的非税收入数据是缺失的，所以此处选用07年的）
个人所得税 1.37万亿美元 联邦政府 2.7万亿美元 企业所得税 0.85万亿美元 社会保险费 0.40万亿美元 其他 0.08万亿美元 非税收入 1.32万亿美元
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分析
• 在美国，联邦政府收入与州-地方政府收 入所占比重基本持平，并无太大差异。而且 在美国的社会保障完全由联邦统筹，社保收 入占了联邦政府收入的一半左右；而中国中 央和地方的财政收入划分几乎达到70%vs30%， 而且社会保障还没有完成全国统筹。说明中 国中央政府的财权过大。
15:31
15:31 16
• 《大日本百科事典》对税收的定义是： “税收又常称税或税金，它是国家或地方自 治团体为了维持其经费开支的需要而运用权 力对国民的强制性征收。税收的这一强制性 特点使之同公共事业收人、捐款等区别开来。 尽管税收也是公共收人的一种形式，但它并 不像手续费那样具有直接的交换关系，它是 无偿的。尽管当税收收人转化为公共支出以 后又返还给国民，但是每一个纳税人受益的 大小与其纳税额并不成比例。”
15:31
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税源
税率：课税的尺度
分类： 比例税率 累进税率 累退税率
15:3129源自税率的相关概念• 平均税率=全部应征税额/课税对象数额 ×100%。 • 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额 ×100%。
15:31
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比例税率
15:31
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累进税率
15:31
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2011年最新个人所得税税率表(新个税 起征点3500税率表)
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案例
大炮 T G1 C
I
G2
A 黄油
B2
B1 T’
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• 焦点访谈 20120507
15:31
45
• 通货膨胀的阴阳虚实
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46
（二）捐赠
• 发生在政府为某些特定的支出项目融 资的情况下，来自个人或组织的捐赠 • 事例： ——战争年代，政府要求捐助物资或 人力； ——和平年代，鼓励企业或个人帮助 提供公共物品或服务。 • 现代经济社会中，捐赠作用微不足道
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1、税收的主体是谁？ 国家/政府 2、税收的目的是什么？实现国家职能 税收：是国家为实现其职能，凭 政治权力 3、实现税收凭借的手段是？ 借政治权力，依法无偿取得财政 法律 4、依据是什么？ 。 收入的基本形式 5、税收的实质是什么？取得财政收入
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[案例分析1] 广州一出租屋主黄某因未办理工
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课税客体