盈亏平衡分析成本模型
第二章讲稿 第1页
内容简介
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量
第六章讲稿 第2页
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响
安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法；
公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限
公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ）
计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全
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二、安全边际和安全边际分析(续)
利润 40000 30000
20000 10000 20000
0 -10000 0
-20000 -30000 -40000
实现目标利润所需目标销量
目标利润=20000,目标销量=1070
销
1070
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一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 0
盈亏平衡分析面积图
管理层薪酬=23000
盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利
盈利区
亏损区
300
600
盈利
900 亏损
1200
1500
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二、安全边际和安全边际分析
pv
R

F
0
k
，S

Q
Q0
S 0 , s S Q Q0 R R0
pv
QQRLeabharlann 第六章讲稿 第14页二、安全边际和安全边际分析(续)
【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量-利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000 从 10000 变 化 到 40000 时 ， 折 角 参 考 线及结论文字随之变化。
固定成本
利润
系列5
系列6
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一、盈亏平衡分析(续)
【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长500变化，且显示“盈利”、“ 保本”或“亏损”等结论文字。
计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
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二、安全边际和安全边际分析(续)
目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目 标利润
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
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二、安全边际和安全边际分析(续)
Q F 0 ,
第六章讲稿 第8页
一、盈亏平衡分析(续)
140000 120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 -20000 0 -40000
盈亏平衡分析图形
销量=900时,盈利
售价=90元，盈亏平衡销量=700
37800.0
10800.00
300
600
900
1200
1500
边际贡献
经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
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一、盈亏平衡分析
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
RC

(1 v )R F kR F p
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一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v)Q F
C F vQ
利用Solver 或Goal Seeking功能
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一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为 自变量独立计算
R0

F k
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一、盈亏平衡分析(续)
【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示 “盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加 一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈 亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
RC

(1 v )R F kR F p
第六章讲稿 第5页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算
Q0

F pv
利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法