发生
确认已记录的交易或事项是真实的、已经发
生的
完整性
确认已发生的交易或事项均已记录
准确性
确认已记录的交易或事项是按正确金额记录
和反映的
截止
确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会
计期间
分类
确认被审计单位记录的交易经过适当分类，
并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
存在 完整性 权利与义务
审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表
述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？
【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对
在此同时，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： 1） 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 2）要求管理层对其做出 的与审计有关的声明予以书面确认； 3）说明预期向客户提交的其他函件或报告； 4）收费的计算基础和收费安排。另外，如果情况需要，注册会计师还应当考虑 在审计业务约定书中列明下列内容：（ 1）在某些审计方面对利用其他注册会计 师和专家工作的安排；（ 2）与审计相关的客户内部审计人员和其他员工工作的 协调；（ 3）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（ 4） 对审计报告使用的限制；（ 5）与客户之间需要达成进一步协议的事项。
章 5 章 审计 目标与 审计计 划
习题参考答案
1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活 动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是 审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个 过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的； 审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具 体审计测试。
的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； 6）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 7）注册会计师没有限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信 息； 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9）注册会计师对执 业过程中获知的客户信息保密； 10）签约双方法定代表人或其授权代表的签字 盖章，以及签约双方加盖的公章。
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是
被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表
中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被
管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。
因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层
对财务报表的认定是一一对应关系。
表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系
管理层认定
具体审计目标
具体审计目标的含义
发生 完整性 准确性
截止 分类
（一）与交易或事项相关的认定和审计目标
2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表 的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。
3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易 和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
计价和分摊
发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价
存在
确认已记录的资产、负债和所有者权益确实 存在
完整性
确认所有应当记录的资产、负债和所有者权 益均已记录。
权利和义务
确认已记录的资产由被审计单位拥有或控制，相关权利是否受到限制，记录的负债是被审
计单位应当履行的偿还义务
计价和分摊
确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊
调整已恰当记录
（三）与列表和披露相关的认定和审计目标
发生及权利和义务
确认披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关
完整性
确认所有应当包括在财务报表中的列报和披
露均已包括
分类和可理解性
确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披
露内容表述清楚、易于理解
准确性和计价
确认财务信息和其他信息已公允披露，且金
6．审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位签订审计 业务约定书？
【答】（1）审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但应当包括 下列主要方面的内容： 1）财务报表审计的目标； 2）管理层对财务报表的责任； 3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 4）审计工作的范围，包 括提及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则； 5）注册会计师拟出具
额恰当
5．计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？ 【答】计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执行是至关 重要的。 1）审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特定的时间段完成， 同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各方面的人员和工作进行合理 的组织，这些都体现了事先做好审计计划的必要性。 2）合理的审计计划可以降 低审计成本，提高审计效率和保证审计质量。 3）合理的审计计划有助于协调与 被审计单位之间的关系，以避免双方的误解。