2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：日记账的格式与登记方法(1)——库存现金日记账的格式与登记方法● 详细描述：库存现金日记账的格式与登记方法：库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。

库存现金日记账的格式主要有三栏式（如表7-3所示）和多栏式（如表表7-7所示）两种，库存现金日记账必须使用订本账。

1．三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。

设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。

三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

三栏式库存现金日记账的登记方法如下：(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。

凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。

文字要简练，但要能说明问题。

(4)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。

如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。

其作用在于了每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。

如账款不符应查明原因，并记录备案。

月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

2.多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。

这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。

这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。

多栏式库存现金日记账的格式如表779所示。

例题：1.必须逐日逐笔登记的账簿是（）A.明细账B.总账C.日记账D.备查账正确答案：C解析：2.为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记库存现金日记账和银行存款A.正确B.错误正确答案：B解析：由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记库存现金日记账3.下列关于从银行提取库存现金业务的说法中，正确的是（）。

A.根据库存现金收款凭证登记银行存款日记账B.根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账D.根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账正确答案：D解析：从银行提取库存现金只根据银行存款付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

4.融资租入固定资产发生的租赁费应在（）中反映。

A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.补充资料正确答案：C解析：融资租入固定资产发生的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中反映。

5.企业用现金支付本企业职工工资时，应（）。

A.借记“现金”B.贷记“应付职工薪酬--工资”C.借记“应付职工薪酬--工资”D.贷记“银行存款”正确答案：C解析：企业用现金支付本企业职工工资时，应借记“应付职工薪酬--工资”，贷记“库存现金”。

6.下列有关现金日记账的格式和登记方法的说法中，正确的有（）。

A.现金日记账必须使用订本账B.对于从银行提取现金的业务，应根据有关现金收款凭证登记C.现金余额的计算公式为：本日余额=上日余额+本日收入-本日支出D.“年”、“月”、“日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”均按现金收款凭证和现金付款凭证逐日、逐笔、序时登记正确答案：A,C,D解析：对于从银行提取现金的业务，应根据有关银行存款付款凭证登记。

7.()属于现金开支范围。

C.支付零星采购材料款(1000元以下）D.支付职工因工借款正确答案：A,B,C,D解析：支付职工工资、支付职工差旅费、支付零星采购材料款、支付职工因工借款均属于现金开支范围。

8.现金日记账可分为（）。

A.两栏式现金日记账B.三栏式现金日记账C.多栏式现金日记账D.四栏式现金日记账正确答案：B,C解析：现金日记账可分为三栏式现金日记账和多栏式现金日记账。

9.关于库存现金日记账，下列说法中，正确的有（）。

A.库存现金日记账应由出纳人员根据审核后的库存现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证进行登记B.从银行提取现金业务，应根据相关库存现金收款凭证登记库存现金日记账中的现金收入数C.库存现金日记账应逐日逐笔序时登记D.每日经济业务登记完毕，应结计当日余额，并与库存现金实存额进行核对正确答案：A,C,D解析：从银行提取现金业务应编制银行存款付款凭证，应根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账。

10.库存现金日记账是根据（）凭证,按经济业务发生的先后顺序进行登记的。

A.库存现金收款B.库存现金付款C.银行存款收款D.银行存款付款正确答案：A,B,DB.错误正确答案：B解析：普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分录账簿。

12.按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账。

（）A.正确B.错误正确答案：B解析：按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是现金曰记账。

13.日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿。

（）A.正确B.错误正确答案：A解析：14.X企业的出纳郭某每日都将现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对，并拒绝一切挪用库存现金的要求。

（）A.正确B.错误正确答案：A解析：现金日记账账面金额每天应同库存现金实际库存数相核对，不准以借条抵充库存现金或挪用库存现金，做到“日清月结”。

15.企业收回某公司所欠现金货款，应借记“库存现金”。

()A.正确B.错误正确答案：A解析：正确答案：B解析：“库存现金”账户的借方登记企业库存现金的增加，而不是库存现金的减少。

17.库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账。

（）A.正确B.错误正确答案：A解析：库存现金、银行存款必须设置日记账，不需要再设置明细账。

18.库存现金日记账的日期栏应登记原始凭证上的日期。

A.正确B.错误正确答案：B解析：序存现金日记账的日期栏应登记记账的日期。

19.库存现金日记账既可以采用订本式账簿，也可以采用活页式账簿A.正确B.错误正确答案：B解析：为了避免账页散失，防止随意抽换账页，库存现金日记账一般采用订本式账簿。

20.借、贷方分设的多栏式库存现金日记账的登记方法是：先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记库存现金收入日记账，根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账，每日营业终了，根据库存现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

（）A.正确B.错误正确答案：AA.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款付款凭证D.银行存款收款凭证正确答案：C解析：因为货币资金的划转业务一般只编付款凭证，故从银行提取现金，登记现金日记账的依据是银行存款付款凭证。

22.银行存款的账实核对就是将银行存款日记账的余额与()核对。

A.银行存款的收付款凭证B.总账中的银行存款账C.银行对账单D.银行金库中存款的实有数正确答案：C解析：银行存款的账实核对就是将银行存款日记账的余额与银行对账单核对，因为银行对账单的金额代表的是企业在银行的实际存款数额。

23.对于现金及银行存款日记账，月末结账时应在“本月合计”栏划()。

A.上下通栏单红线B.下面通栏单红线C.下面划双红线D.金额栏内划单红线正确答案：A解析：根据《会计基础工作规范》要求，对于现金及银行存款日记账，记账时应在最后一笔业务下通栏划单红线，然后结算出本月发生额等余额，在摘要栏内写“本月合计”，再在“本月合计”栏下面通栏划单红线，故应为A。

24.为全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，所有单位均应设置现金日记账，并由出纳人员根据审核无误的收款凭证、付账凭证和转账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

（）A.正确解析：库存现金日记账，是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。

由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

25.在现金流量表中，企业应分别经营活动、投资活动和筹资活动列报其现金流量。

（）A.正确B.错误正确答案：A解析：在现金流量表中，企业应分别经营活动、投资活动和筹资活动列报其现金流量。

26.下列经济业务中应填制库存现金收款凭证的是（）。

A.从银行提取现金B.出售材料收到一张转账支票C.将现金存人银行D.收到职工报销差旅费归还的原预借多余现金正确答案：D解析：A填制银行付款凭证;B填制银行存款收款凭证;C填制库存现金付款凭证;填制库存现金收款凭证和转账凭证。

27.日记账的最大特点是（）。

A.按现金和银行存款分别设置账户B.可以提供现金和银行存款的每日发生额C.可以提供现金和银行存款的每日静态、动态资料D.逐日逐笔顺序登记并随时结出当日余额正确答案：D解析：日记账是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。

28.()是按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记的账簿。

A.分类账B.明细账C.序时账解析：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

29.现金日记账中“凭证字号”栏不可能出现（）。

A.现收B.现付C.银收D.银付正确答案：C解析：“银收”凭证与现金收付无关，不能据以登记现金日记账。

30.现金日记账的登记证据有()。

A.现金收支的原始凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证正确答案：B,C,D解析：现金日记账记录现金的收款、付款和结余情况，企业收到现金时，一般填写现金收款凭证，付出现金时，填写现金付款凭证，而从银行提取现金里然也会收人现金,但为防止重复记账，只填写银行存款付款凭证。

31.现金流量表的内容主要包括（）。

A.经营活动现金流量B.管理活动现金流量C.投资活动现金流量D.筹资活动现金流量正确答案：A,C,D解析：现金流量表的内容主要包括经营活动现金流量;投资活动现金流量;筹资活动现金流量。

32.现金日记账登记的要求有（）。

A.由出纳人员登记B.由会计人员登记正确答案：A,C解析：库存现金日记账应由出纳人员根据与库存现金收付有关的会计凭证按时间顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额。

故选A、C。

33.在各种账务处理程序下，其登记库存现金日记账的直接依据都是相同的。