超过475至1825元的部分
10
25
3
超过2000至5000元的部分
超过1825至4375元的部分
15
125
4
超过5000至20000元的部分 超过4375至16375元的部分
20
375
5
超过20000至40
000元的部分
超过16375至31375元的部分 25
6
超过40000至60000元的部分 超过31375至45375元的部分 30
• 第三次修法的具体内容 • 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。
旧条例内容
新内容条例
注
第十三条 税法第四条第三项 所说的按照国家统一规定发 给的补贴、津贴，是指按照 国务院规定发给的政府特殊 津贴和国务院规定免纳个人 所得的按照国家统一规定发 给的补贴、津贴，是指按照 国务院规定发给的政府特殊 津贴、院士津贴、资深院士 津贴，以及国务院规定免纳 个人所得税的其他补贴、津 贴。
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义 务人，以支付所得的单位或者个人为扣 缴义务人。个人所得超过国务院规定数 额的，在两处以上取得工资、薪金所得 或者没有扣缴义务人的，以及具有国务 院规定的其他情形的，纳税义务人应当 按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务 人应当按照国家规定办理全员全额扣缴 申报。
中国个人所得税法演进历程
法，由国家税务总局制定。
中国个人所得税法演进历程
• 时点七：第四次修订（不涉及修法） • 07年6月29日第十届全国人大常务委员会
第二十八次会议通过，将储蓄存款利息 适用税率由现行的20%调减为5%，自07 年8月15日起施行。
• 《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》
中国个人所得税法演进历程
算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预 办法由国务院规定。
缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，
算清缴，多退少补。
分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终
税申报表。
向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人
税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报 或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机
表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计 关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的
旧法内容
第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至 百分之四十五（税率表附后）
新法内容
第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分 之三至百分之四十五（税率表附后）
第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后
第十条 个人取得的应纳税所得，包括现金、 实物和有价证券。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上所注明的价格计算应 纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上 所注明的价格明显偏低的，由主管税务 机关参照当地的市场价格核定应纳税所 得额。所得为有价证券的，由主管税务 机关根据票面价格和市场价格核定应纳 税所得额。
中国个人所得税法演进历程
• 时点六：第三次修法 • 05年10月27日第十届全国人大常务委员
会第十八次会议通过，将工薪所得减除费 用标准由800元调整为1600元，自06 年 1 月1 日起施行。
中国个人所得税法演进历程
• 第三次修法的具体内容 • 法修改了两条（第六条、第八条）共三项内容。
旧法内容
旧条例内容
新内容条例
第二十八条第四项 财政部确定的其他人员。 第二十八条第四项 国务院财政、税务主管部 门确定的其他人员。
第二十九条 税法第六条第三款所说的附加 第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减
减除费用标准为3200元
除费用标准为2800元。
第四十条 税法第九条第二款所说的特定行业，第四十条 税法第九条第二款所说的特定行业，
应当经原主管税务机关批准。
的；
国税发[1995]077号废止
（四）取得应纳税所得，没 国税发[2006]162号
有扣缴义务人的；
个人所得税自行纳税申报
（五）国务院规定的其他情
办法（试行）
形。
年所得12万元以上的纳税义
务人，在年度终了后3个月内到
主管税务机关办理纳税申报。
纳税义务人办理纳税申报的
地点以及其他有关事项的管理办
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计 了后三个月内汇算清缴，多退少补。
算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，
机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、 按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国
承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度 库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年
特许权使用费所得、
所得，以及在中国境内二处或者
（一）年所得12万元以上的； 财产租赁所得的；取
二处以上取得所得的，可以由纳
（二）从中国境内二处或者
得应税所得，扣缴义
税义务人选择一地申报纳税；纳
二处以上取得工资、薪金所得的； 务人未按规定扣缴税
税义务人变更申报纳税地点的，
（三）从中国境外取得所得
款的。
第二十七条 税法第六条第三款所说 的附加减除费用，是指每月在减 除1600元费用的基础上，再减除 本条例第二十九条规定数额的费 用。
第三十七条 税法第八条所说的全员 新增加 全额扣缴申报，是指扣缴义务人 在代扣税款的次月内，向主管税 务机关报送其支付所得个人的基 本信息、支付所得数额、扣缴税 款的具体数额和总额以及其他相 关涉税信息。 全员全额扣缴申报的管理办法， 由国家税务总局制定。
7
超过60000至80000元的部分 超过45375至58375元的部分 35
1375 3375 6375
8
超过80000至100000元的部 超过58375至70375元的部分 40
分
9
超过100000的部分
超过70375的部分
45
10375 15375
中国个人所得税法演进历程
工资薪金所得适用税率表（新表）
蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
中国个人所得税法演进历程
• 时点十：第七次修订（第六次 修法）
• 2011年6月30日第十一届全国人民代表大 会常务委员会第二十一次会议通过
• 法修改了第三条共三项内容，第六条共一 项内容，第九条共四项内容。
• 新税法从２０１１年９月１日起施行。
中国个人所得税法演进历程
• 时点八：第五次修订（第四次修法） • 07年12月29日第十届全国人大常务委
员会第三十一次会议通过，将工薪所 得减除费用标准由1600元提高到2000 元， 自08年3月1日起施行。
中国个人所得税法演进历程
• 第五次修法的具体内容
• 法修改了第六条共一项内容。
• 条例修改了六条，共四项内容。
旧条例内容
第十八条 税法第六条第一款 第三项所说的每一纳税年度 的收入总额，是指纳税义务 人按照承包经营、承租经营 合同规定分得的经营利润和 工资、薪金性质的所得；所 说的减除必要费用，是指按 月减除800元。
第十八条 税法第六条第一款 第三项所说的每一纳税年度 的收入总额，是指纳税义务 人按照承包经营、承租经营 合同规定分得的经营利润和 工资、薪金性质的所得；所 说的减除必要费用，是指按 月减除1600元。
是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以
以及财政部确定的其他行业。
及国务院财政、税务主管部门确定的其他
行业。
第四十八条 本条例由财政部会同国家税务总 局解释。
删除
中国个人所得税法演进历程
• 时点九：第六次修订（不涉及修法） • 国务院决定自2008年10月9日起，对储
第十八条 税法第六条第一款第三项所说的 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义 务人按照承包经营、承租经营合同规定 分得的经营利润和工资、薪金性质的所 得；所说的减除必要费用，是指按月减 除1600元。
新内容条例
第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、 有价证券和其他形式的经济利益。所得为 实物的，应当按照取得的凭证上所注明的 价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或 者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照 市场价格核定应纳税所得额。所得为有价 证券的，根据票面价格和市场价格核定应 纳税所得额。所得为其他形式的经济利益 的，参照市场价格核定应纳税所得额。
第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收
入额减除费用800元后的余额，为应纳 税所得额。
新法内容
第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收
入额减除费用1600元后的余额，为应 纳税所得额。
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义 务人，以支付所得的单位或者个人为 扣缴义务人。在两处以上取得工资、 薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税 义务人应当自行申报纳税。
中国个人所得税法演进历程
• 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。
旧条例内容
新内容条例
注
第三十五条 自行申报的纳税义务人， 第三十六条 纳税义务人有下列情 分笔取得属于一次劳务报
应当向取得所得的当地主管税务
形之一的，应当按照规定到主管
酬所得、稿酬所得、
机关申报纳税。从中国境外取得
税务机关办理纳税申报：