所而在境内居住不满1年的个人，属于我国 的非居民纳税人。
•
二、纳税义务
• （一）居民纳税人：无限纳税义务 • 就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。 • 税收优惠：在境内无住所但居住的个人 • 1年以上而未超过5年的个人，其来源于境内的所得应全部依法缴
纳个人所得税，其来源于境外的所得仅就与境内有联系的部分纳 税，与境内没有联系的部分免税。 • 居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居 住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得 税。 • 【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
• 【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税 法采用的是住所和居住时间两个标准。
• 【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定， 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ） 。
• A、在中国境内有习惯性住所的个人
• B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人
• C、在中国境内无住所又不居住
工资薪金、生产经营、承包承租经营所得的适用税率做了相应调整。
三、特点：
• （一）分类征收； • （二）累进税率与比例税率并用； • （三）费用扣除额较宽； • （四）计算简便； • （五）采取源泉课税和自行申报相结合的
征税方法。
第二节 个人所得税纳税人
• 一、个人所得税的纳税人的判定标准 • 对居民纳税人和非居民得税实行代扣代缴和个人申报
纳税相结合的征收管理制度。
•
凡支付所得的单位或个人都是个人所
得税的扣缴义务人。
• 【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定， 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居 民纳税人，依据的标准是（ ）。
• A、境内有无住所 • B、境内工作时间 • C、取得收入的工作地 • D、境内居住时间 • 【答案】AD
• 2、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征 收个人所得税。
• 3、任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记 者、编辑等“专业人员”，在本单位的报纸 、杂志上发表作品取得的所得——工资、 薪金所得；
• 其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作 品取得的所得——稿酬所得
• 4、“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译 的作品，由本社以图书形式出版而取得的 稿费收入——稿酬所得。
• 【例题1·单选题】某画家2019年8月将其精 选的书画作品交由某出版社出版，从出版 社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人 所得税时适用的税目是（ ）。（2019年 ）
• A、工资薪金所得
• B、劳务报酬所得
• C、稿酬所得
• 对非雇员——劳务报酬。
• 7、退休人员再任职取得的收入，在减除按 税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪 金所得”应税项目缴纳个人所得税。
• 8、企业为员工支付的各项免税之外的保 险金。
• 【例题·单选题】根据个人所得税法律制度 的规定，下列各项中，属于工资、薪金所 得项目的是（ ）。（2019年）
• 例1:张某是一教师,本月有下列收入: • 1 工资收入2000元; • 2 校外一专题讲座收入1000元; • 3 学校发的集资款利息2000元; • 4 学校发的奖金1000元. • 确定其中工资所得项目。
二、个体工商业户的生产经营所 得
• 可分为两类：纯生产经营所得、独立劳动所得 • 特殊规定： • 个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税
了“住所”和“居住时间”两个标准。 • （一）居民纳税人的判定标准： • 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年
的个人，属于我国的居民纳税人。 • 温馨提示： • 1、境内：指中国大陆地区 • 2、居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民
和外国侨民。
• 住所标准：
• 1、住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住
• ------劳务报酬:独立劳动所得,由自己意志决定.
• 会计。专职会计：计薪金所得；
•
兼职会计：计劳务报酬所得。
• 审稿。区别稿酬所得。
•
本出版社专职：计薪金所得；
•
外社兼职：计劳务报酬所得
• 1、区分劳务报酬所得和工资、薪金所得， 主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。
• 2、个人担任公司董事、监事，且不在公司 任职、受雇的，其担任董事职务取得的董 事费收入，——劳务报酬所得；
• 3 、内退问题：（2019新增） 内退的个人在内退后至法定退休年龄
之间从原单位取得的工资、薪金，按“工资 、薪金所得”项目征个税，不能按离退休工 资对待。
• 4 、国有股劳动分红,按工资 薪金项目征税.
• 5、出租车问题：无所有权的单车承包的营 运收入——工资薪金
• 6 、商品营销业绩奖励(实物 有价证券 旅游 活动等）对雇员——工资薪金；
第三节 个人所得税的税目——三类11个 税目（掌握）
• （一）工资薪金所得： • 1、内涵: 任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终
加薪、劳动分红、津贴、补贴。------非独立劳动所得 • 2、不属于工资、薪金性质的补贴的收入,不纳个税，
4项. （1）独生子女补贴; • （2）副食品补贴; • （3）托儿补助费; • （4）差旅费津贴 误餐补助.
• 个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、 监事的，董事费、监事费收入——工资、 薪金所得”
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）
A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
• 例4:张某是一教师,本月有下列收入: • 1 工资收入2000元; • 2 校外一专题讲座收入1000元; • 3 稿酬收入2000元; • 4 学校发的奖金1000元.
• （二）非居民纳税人的纳税义务：有限纳 税。
• 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所 得，缴纳个人所得税。
• 税收优惠：在境内无住所而在一个纳税年 度内在境内连续或累计工作不超过90日（ 协定国183日），其境内所得仅就由境内雇 主支付的部分课税，其境外雇主支付并且 不是由境内机构负担的工资薪金所得，免 税。
• 例2:个体户张某本月有下列收入: • 1 生产经营收入10万元; • 2 房屋出租收入1000元; • 3 对外投资股息收入2万元. • 确定生产经营所得的项目。
三、对企事业单位的承包承租经营所得
• (一)未改变承包企业名称,仍以原企业名义对外从事生产经 营活动
• ------对经营所得,交纳企业所得税; • ------对税后利润视承包方式纳税: • 1 对经营成果拥有所有权的承包收入,按承包承租经营所
• 2、习惯性住所，主要针对境内居住的中国公民。
• 居住时间标准：
• 居住满1年是指虽无住所但在1个纳税年度（1月1日 －12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不 扣减在华居住天数。
•
临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过
30日或多次离境累计不超过90日。
• （二）非居民纳税人的判定标准 • 在中国境内无住所又不居住，或者无住
• B、外籍个人乙来华学习180天 • C、外籍个人丙2019年1月1日入境，2019年12月
31日离境 • D、外籍个人丁2019年1月1日入境，2019年11月
20日离境 • 【答案】C • 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国
居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临 时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过 90日的，才能被认定为居民纳税人。
三、所得来源地的确定（了解）
• (一)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业 单位、关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地 。 (二)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来 源地。 (三)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得 来源地。 (四)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转 让所得，实现转让的地点为所得来源地。 (五)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地 。 (六)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业 、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 (七)特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地 。
第四章 个人所得税法律制度
主讲教师：熊英教授
第一节 个人所得税概述
• 一 定义:是对个人的各项应税所得所征收的一种税. • 二 沿革: • 1)1980年,开征”个人所得税”主要使用于外籍人员. • 2)1986年,开征”城乡个体工商业户所得税”和”个人收入调节税”,主要
对内适用. • 3)1994年,合并三税,开征个人所得税,对内外统一适用. • 4)全国人大于2019年8月30日、2019.10.27、2019.6.29、2019.12.29
改变企业名称，以原企业名称从事经济活 动，张某每年收取固定承包收益10万元。 2009年底，该招待所取得经营所得50万元 。问招待所和张某分别如何纳税。
四、劳务报酬所得
• 个人独立从事非雇佣的各种独立劳动所得,共29项.
• 注意:与工资薪金的区别:
• ------工资薪金:非独立劳动所得,受顾主意愿支配;
对个人所得税进行了四次修订。 • 5)2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业投资者一并缴纳个人所
得税. • 6)2019年3月1日起，工资薪金所得的费用扣除标准为2000元。 • 7)2019年10月9日起，对个人储蓄存款利息免税。 • 8）2019年9月1日起，工资薪金所得的费用扣除标准为3500元，另对
• D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的 个人
• 【答案】AB
• 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居 民纳税人。
• 【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规 定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国 居民纳税人的是（ ）。