1、总成本费用（会计成本） 1）以成本中心分类
生 产 成 本
总
成
本期
费
间 费
用用
直接费用 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用
包括直接材料费用(指在生产中用来形成产品主要部分的材料)、 直接工资(指在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产 品的人员的工资)和其它直接费用。
指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车 间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、 维修费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。
➢
一、投资
投资的构成及形成的资产
固定资产投资
固定资 产
建设投资
无形资产投资
无形资 产
总
投
递延资产投资
递延资 产
资
建设期利息、汇兑损益
流动资金 投资
预备费用（基本预备费、涨价预备费） 流动资 产
一、投资
投资资金的来源
自有资 金 投资者缴付的出资额(包括资 本金和资本溢价)，
是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、 提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。
时间单位均为年；
投资一般发生在年初，营业收 入、经营成本及残值回收等发 生在年末
2.现金流量图（续）
例
300 200 200 200 100 012 3 456
200 200
时间（年）
练习题
一学生利用助学贷款上大学，利息为0， 每学年初贷款1万元，4年毕业，毕业1年 后开始还款，每年还2万元，两年还清。
折旧费和摊销费是总成本费用的组成
二、经营成本
工程项目在生产经营期的经常性的实际支出。 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-财务费用
2003年长江二桥的经营成本是多少？
固定资产的有关概念及计算
固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期的利息。 折旧：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步
转移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为 固定资产折旧。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入
折旧费与摊销费的计算
利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次 性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊， 以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。
指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸 费、包装费、保险费差旅费、广告费以及专设销售机构的人员工 资及福利费、折旧费和其它费用
指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用， 包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、 办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术开放 费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用税、无形资产 摊销、开办费摊销、业务招待费及其它管理费用。
总成本费用＝外购材料+外购燃料+…+其他费用
注意
折旧费和摊销费并不构成现金流出。
折旧和摊销并不是企业实际的支出， 而只是一种会计手段，把以前发生的 一次性支出在生产经营期各年度中进 行分摊，以核算当年应缴纳的所得税 和可分配的利润。所以在投资项目寿 命期的现金流量表中，折旧费和摊销 费并不构成现金流出。
年末
0
1
2
3
4
5
6
现金流入
100 200 200 200 300
现金流出 200 200 0
0
0
0
0
净现金流量 -200 -200 100 200 200 200 300
2.现金流量图
150
现金流入

时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
现金流出
01 200
23
现金流量的 大小及方向
时间 t
注意：若无特别说明
3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出
4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金 流出现或金资流金量流的入三（要素现：金时流点入、、大现小金、方流向出及净 现金流量的统称）
第一节 现金流量的概念(续)
二、现金流量的表示方法
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点 上发生的各种现金流量的大小和方向。
工程经济学
第二章 现金流量及其构成
第二章 现金流量及其构成
现金流量的概念 现金流入 现金流出 净现金流量
现金流量的构成 投资 成本费用 营业收入 税金 利润
第一节 现金流量的概念
一、基本概念
1.现金流入：相对一个系统，指在某一时点 上流入系统的资金或货币量，如营业收入等。
2.现金流出：相对某个系统，指在某一时点 上流出系统的资金或货币量，如投资、成本 费用等。
试画出该问题的现金流量图
练习题答案
10000元
0 1 2 3 4 5 6 7 时间 t
20000元
第二节 现金流量的构成
❖投资 ❖营业收入 ❖成本（费用） ❖税金
一、投资
➢广义的投资 ➢人们的一种有目的的经济行为，即以一定的 资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。 ➢投入的资源可以是资金、技术、人力等。 ➢狭义的投资 ➢货币转化为资本的过程。
年折旧 固 年 率 定 折 资 旧 1 产 额 0% 0 原 1值 预 折计 旧净 年残 限值率
为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和 快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧 年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3 大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定 了一个最高限和最低限。
折旧的计算（续）
1、直线折旧法
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等
年折旧 固 额定资折 产 旧 固 原年 定 值限 资产净残值
指企业在筹集资金等财务活动过程中发生的费用，包括生产经营 期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费意见为筹集资 金所发生 的其它费用。
二、成本费用
1、成本费用的分类（续）
2）按经济性质分为九类： ①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资 及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出； ⑧修理费；⑨其他费用。
负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。 包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的 长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。
投资构成
自有资金
负债资金 资金来源
投资 资金使用
流动资产 固定资产
无形资产 递延资产
资产
二、成本费用
成本：为了达到特定目的而发生或未发生的 价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。 费用：企业生产经营过程中发生的各项耗费。 工程经济分析中不严格区分费用与成本，而 将它们均视为现金流出。