一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员 非雇员的主要判断标准如下： 1、其医疗保险、社会保险、假期工资等方面 不享受单位员工待遇； 2、其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按 相对的小时、周、月或一次性计算支付； 3、其劳务服务的范围是固定的或有限的，并 对其完成的工作负有质量责任； 4、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各 项费用，由其个人负担。
三、具体计税方法
（二）个人所得税 对保险营销员保费佣金收入视为展业成 本和劳务报酬两个部分。 对展业成本不征收个人所得税，佣金中 展业成本的比例暂定为40%； 对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业 税金及附加后，依照税法有关规定计算 征收个人所得税。
三、具体计税方法
（二）个人所得税 劳务报酬的费用扣除标准： 劳务报酬在4000元以下的，定额减除800 元；在4000元以上的，扣除20％的费用。 扣除费用标准后得出应纳税所得额，找 适用税率。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员 个人所得税优惠政策： 按照国税函〔2006〕454号文件规定，月 佣金收入在劳务报酬税目规定抵扣额的 基础上，享受40%展业成本扣除项。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 2、非保险营销员 对不具备保险营销员认定标准的，其保 费佣金营业税按照“服务业”税目计税， 个人所得税按照“劳务报酬”税目计税， 不得享受上述税收优惠政策。
三、具体计税方法
（二）个人所得税 保险营销员保费佣金个人所得税计税简 化公式： 1、保费佣金低于等于4000元 应纳个人所得税＝［保费佣金收入×（1 －40%）－800］×20%
三、具体计税方法
（二）个人所得税 保险营销员保费佣金个人所得税计税简 化公式： ２、保费佣金高于4000元低于等于5000 元 应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%） ×（1－20%）×20%
内容回顾
1、保险营销员认定标准： 具备保险代理业务许可证，且与保险公 司签订保险代理协议。 2、税收优惠政策： 营业税5000元起征点； 个人所得税扣除40%展业成本。 3、计税公式。
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三、具体计税方法
（二）个人所得税 保险营销员保费佣金个人所得税计税简 化公式： 3 、 保 费 佣 金 高 于 5000 元 低 于 等 于 20000 元 应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×20%
三、具体计税方法
（二）个人所得税 保险营销员保费佣金个人所得税计税简 化公式： 4、保费佣金高于20000元低于等于50000 元 应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×30%
二、保费佣金相关税收政策
（一）雇员 （二）非雇员
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员 持有《保险代理从业资格证书》，并与 保险公司签有保险代理协议，同时满足 这两个条件的，可以享受营业税、个人 所得税优惠政策。
二、保费佣金相关税收政策
（二）非雇员 1、保险营销员 营业税优惠政策： 按照财政部10月底发布的第65号令号， 自 2011 年 11 月 起 佣 金 收 入 享 受 营 业 税 20000元起征点优惠政策；
三、具体计税方法
（二）个人所得税 对劳务报酬的适用税率： 劳务报酬个人所得税税率为20％。税法 还规定，当应纳税所得额在2万元以上至 5万元的部分，加征5成(即加征50％)；应 纳税所得额在5万元以上的部分加征10成 (即加征100％)。
三、具体计税方法
（二）个人所得税 计税公式： 应纳税所得额＝保费佣金收入－实际缴 纳的营业税及附加－40%的展业成本－ 费用扣除标准（800元或20％） 应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用 税率（20%、30%、40%）
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三、具体计税方法
（一）营业税及附加 （二）个人所得税
三、具体计税方法
（一）营业税及附加 非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代 理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名 目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支 付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的 营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条 例》及其实施细则和其他相关规定，按5.55％ 的税率计算征收营业税及附加。
一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员 （二）保险营销员的认定
一、保险营销人员身份认定
（一）如何界定雇员与非雇员 按 照 国 税 发 [1994]89 号 文 件 规 定 ， “ 雇 员与非雇员的主要区别在于，前者存在 雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种 关系。存在雇佣与被雇佣关系的为工资、 薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的 为劳务报酬所得。”
三、具体计税方法
（一）营业税及附加 保险营销员月保费佣金收入超过5000元， 全额计征营业税。 非保险营销员月保费佣金收入超过100元， 全额计征营业税。 计算公式： 应纳营业税及附加金额＝保费佣金额× 税率(5.55％)
三、具体计税方法
（二）个人所得税 对非保险营销员取得的保费佣金收入扣 除已缴纳的营业税及附加后，应计入个 人的劳务报酬所得，按照《中华人民共 和国个人所得税法》及其实施条例和其 他有关规定计算征收个人所得税。
一、保险营销人员身份认定
（二）保险营销员的认定 按《保险法》第一百三十二条规定， “保险代理人必须是取得经营保险代理 业务许可证、向工商管理机关办理登记， 领取营业执照，并缴存保证金或投保职 业责任保险的单位和个人。”
一、保险营销人员身份认定
（二）保险营销员的认定 目前我国保险行业的营销员普遍达不到 上述保险代理人标准，鉴于这种情况， 税务机关在实际征管中对保险营销员的 认定标准为具备保险代理业务许可证， 且与保险公司签订保险代理协议。
三、具体计税方法
1、保费佣金收入不足5000元，不缴纳营 业税及附加。 2、应纳个人所得税＝4500×（1－40%） ×（1－20%）×20%＝432（元）
三、具体计税方法
例题2：某保险营销员2007年4月取得保 费佣金收入8000元，应如何缴纳营业税 及附加、个人所得税？
三、具体计税方法
1、应纳个人所得税营业税及附加＝ 8000×5.55%＝444（元） 2、应纳个人所得税＝8000×（1－40%－ 5.55% ） × （ 1 － 20% ） ×20% ＝ 696.96 （元）
三、具体计税方法
（二）个人所得税 保险营销员保费佣金个人所得税计税简 化公式： 5、保费佣金高于50000元 应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－ 40%－5.55%）×（1－20%）×40%
三、具体计税方法
例题1：某保险营销员2007年4月取得保 费佣金收入4500元，应如何缴纳营业税 及附加、个人所得税？