第二讲 金税三期下的数据管税模式分析
外部统一交换 纳税服务平台 内部统一门户
身份验证
金税三期工程应用架构
征管处理平台
核心征管
个
纳税人管理
人
申报征收
税
收
发票管理
管
风险处理
理
网络发票管理
管理决策平台 基础平台
应用集成
Байду номын сангаас
行 政 管 理 平 台
数据集成
“金三”
社保 地税水电【企查查】 【地图】国税【媒体】
企业将资金借于他人使用
（1）自有资金无偿借他人使用（营改增） （2）将银行贷款借于他人使用
① 将贷款无偿借于他人使用； ② 将贷款收息借于他人使用；
按银行利率
自定利率
财税（2016）36号
企业集团的统借统还模式支付的利息税前扣除凭证是什么？ 如何认定企业集团？
资产负债表项目分析
预付账款
预付账款涉税分析
造血功能 放血功能 输血功能
第四讲 财务报表的涉税风险分析
资产负债表项目分析
货币资金
现金
【案例一】 广东企业稽查案
依据：
银行 其他
【案例二】
某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B共同投资成立的有 限责任公司。2010年，两个自然人股东分别从该公司借款500万元 ，2014年6月归还。2014年8月，该地主管税务机关在日常纳税辅 导时发现，该项借款并未用于被投资企业的生产经营活动，责成该 公司依法补扣补缴个人所得税200万？
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生 产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货 物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或 者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发 出代销货物满180天的当天；
营改增后的“三流一致” 营改增后的挂靠经营？
操纵利润
关联企业或关系企业
A公司
销售
B公司
应收款账期末余额增减变化分析
期末余额大幅度减少 （1）是否存在“应收账款”明细账的贷方余额，是否属于预 收账款的性质？
应收账款
500万
预收账款
500万
1.企业收入-收入确认的税会差异与调整
【案例分析1】
A企业2016年12月销售一批商品给B公司，根据合同规定 ，B公司支付58.5万预付款给A企业，同时A企业开具增值税发 票，A企业财税处理？
生产制造业
商品流通业
建筑业
分析企业总体经营情况
2、通过流动资产和固定资产配比来判断企业的生产经营情况
情况 1：工业企业固定资产净值2000万，流动资产150万（其他 应收款130万）；
情况2：工业企业固定资产净值380万，流动资产5900万；
我们赚钱了吗？
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
资产负债表项目分析
2
库 存
存货
账 面
存货项目期末余额分析
期末余额较大或急剧增加 1、集中备货； 2、虚开发票； 3、将用于在建工程的工程物资计入存货； 4、货物已发出而未确认收入； 5、是否实现收入未入账；
存货余额较小或急剧下降 1、正常结转成本； 2、是否提取减值准备； 3、是否多转成本； 4、是否有视同销售；
银行
工商
金税三期
以后税局
数据仓库
仓库保管
“数据管税”
“以票控税”
第三讲 财务报表的整体审查
资产负债表---底子 利润表---面子
现金流量表---日子
资产负债表整体分析
➢ 分析企业资产的来源和构成 ➢判断企业生产经营情况 ➢发现企业存在的涉税问题
分析企业总体经营情况
1、通过流动资产和固定资产的数量和比重判断企业的行 业特点
（1）利用“预付账款”长期挂账； （2）是否通过“预付账款”隐瞒借款；
资产负债表项目分析
应收股利
应收股利期末余额分析 是否将尚未收到的股利，确认为应税投资收益，并按规定缴纳税收。 企业所得税法实施条例： 第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性 投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规
财务报表税收分析 直击企业涉税风险
主讲人：孟彬
课程导读
最新政策的解析与运用 金税三期下数据管税模式分析 财务报表的整体审查与分析 财务报表的涉税风险分析 财务报表的涉税指标风险分析
第一讲 最新政策的解析与运用
【新政解析】
税总货便函[2017]127号 国家税务总局公告2017年11号 财税〔2017〕37号 财税〔2017〕34号 国家税务总局公告2017年16号 国家税务总局公告2017年17号 国家税务总局公告2017年19号
7 3.应收账款损失应提供哪些资料证据？ 种情况
（一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告 ； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲 裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执 照证明；
（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限， 其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外
所以我的忠告是：
行业
十大行业 十行小微
全行业
所有设备 研发+生产 研发专用 5000以下
100万上 100万下
加速 折旧
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对 债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收 益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债 务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
【思考】
【预收与分期的区别？】
应收款账期末余额增减变化分析
存货项目期末余额分析
原材料 生产成本 库存商品 主营业务成本
原材料
3500万
生产成本
3000万
财税（2016）36号 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因 违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输 业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资 产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
期末余额大幅度增加
（1）收取的价外费用不计缴增值税、企业所得税 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手 续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的 进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局公告2014年第3号
一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、 过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损 失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然 后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同 时出具损失情况分析报告。
财税〔2009〕57号
七、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除 责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
八、对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成 本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失 在计算应纳税所得额时扣除。
管理费用
待处理财产损溢
管理费用
库存商品
5000万 1000万
主营业务成本
5000万
“库存商品减少>主营业务成本”
？
增值税的视同销售
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
企业所得税的视同销售
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规 定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配 等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。
资产负债表项目分析
（2）借方发生额直接对应存货类账户
应收账款 2000
应交税费 2000/1.17*0.17
存货 2000
收入 2000/1.17
资产负债表项目分析
其他应收款
其他应收款期末余额分析 （1）其他应收款期末余额居高
借款：企业股东借款、企业员工借款、其他企业借款； 存货：如应收账款类； （2）其他应收款期末余额过小 价外费用做为重点检查； 隐瞒收入：其他业务收入、营业外收入（贷方余额）；
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销 售款的凭据的当天；
7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
财税【2016】36号
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：