√
D短期借款以得当的金额包罗 在财政报表中，与之相关的计价调整已得当记录。
√
E短期借款已按照企业会计准那么的规定在财政报表中作出得当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数查对是否相符；
(1)查抄被审计单元短期借款是否按信用借款、典质借款、质押借款、包管借款别离披露；
(2)查抄期末逾期借款是否按贷款单元、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未归复原因和预期还款期等进行披露。
第二局部 方案实施的本色性程序
项 目
财政报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险程度〔注1〕
从控制测试获取的包管程度〔注2〕
(2)查抄非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。
FA2
B
2.查抄被审计单元贷款卡，核实账面记录是否完整：
对被审计单元贷款卡上列示的信息与账面记录查对的差别进行阐发，并存眷贷款卡中列示的被审计单元对外担保的信息。
略
AC
3.对短期借款进行函证。
ZA2-8
ABD
4.查抄短期借款的增加：
费用
在建
工程
制造
费用
研发
支出
…
合计
合计
编制说明：
1.工程名称按短期借款的明细科目列示；
2.实际利息按照摊余成本与实际利率〔实际利率与合同利率差别不大的除外〕计算。
审计说明:
短期借款查抄情况表
被审计单元：
工程：短期借款查抄情况表
日期：
索引号复核：
日期：
记账日期
凭证编号
业务内容
需从本色性程序获取的包管程度
方案实施的本色性程序〔注3〕
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.成果取自风险评估工作草稿。
2.成果取自该工程所属业务循环内部控制工作草稿。
“√〞暗示。
短期借款审定表
被审计单元：
工程：短期借款
日期：
索引号：FA1
财政报表截止日/期间：
复核：
日期：
工程名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定命
上期末
审定命
索引号
借方
贷方
借方
贷方
信用借款
典质借款
质押借款
包管借款
合计
审计结论:
短期借款明细表
被审计单元：
工程：短期借款明细表
日期：
索引号：FA2
财政报表截止日/期间：
复核：
日期：
贷款银行
借款期限
期初余额
本期增加
本期偿还
期末余额
本期应计利息
本期实计利息
差别
FA2
FA3
CE
查被审计单元用于短期借款的典质资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
略
AD
8.查抄被审计单元与贷款人之间所发生的债务重组。查抄债务重组协议，确定其真实性、合法性，并查抄债务重组的会计处置是否正确。
略
9.按照 评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
E
10.查抄短期借款是否已按照企业会计准那么的规定在财政报表中作出得当的列报：
借款条件
借款用途
备注
借款日
约定
还款日
利率
本金
日期
利率
本金
日期
本金
利率
本金
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。
审计说明：
利息分配情况查抄表
被审计单元：
工程：利息分配情况查抄表
日期：
索引号：FA3
财政报表截止日/期间：
复核：
日期：
工程名称
实际利息
利息〔实际利息〕分配数
查对是否正确
差别原因
财政
短期借款本色性程序
被审计单元：
工程：短期借款
日期：
索引号：FA
财政报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一局部 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财政报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C记录的短期借款是被审计单元应当履行的现时义务。
对年度内增加的短期借款，查抄借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相查对。
FA2
FA4
ABD
5.查抄短期借款的减少：
对年度内减少的短期借款，应查抄相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相查对。。
FA2
FA4
D
：
按照 短期借款的利率和期限，查抄被审计单元短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整。
对应科目
金额
查对内容
〔用“√〞、“×〞暗示〕
备注
1
2
3
4
5
查对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处置是否正确;4.是否记录于得当的会计期间;5.……
审计说明：