是否需要进行调整？如需要调整，如何调整？
实质性程序
6、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款 的款项。
发现应付东方公司明细账账户贷方余额 300000元，为该公司临时借入款项，用于结算 工程价款。 该项业务是否需要调整，如何调整？
实质性程序
7、确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 应付账款审定表
实质性程序
4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月31日收到永丰公司开来的
购货发票，注明原材料价款及运费为16000元， 增值税税款为2720元。企业会计人员于2010年1 月7日收到原材料并验收入库后，支付款项才做 了相应的会计处理。 该项业务是否需要调整，说明理由？
实质性程序
5、检查应付账款明细账余额 发现海天公司明细账出现了借方余额
? （1）该公司2011年6月从上海购买了行政管理用设备一套， 买价40万，共发生运杂费5000员和设备安装费10000元，后 两笔费用都计入管理费用。该固定资产当月投入使用。
? （2）该公司自行建造办公附属楼，实际发生建造成本 2000000元，该楼于2011年6月达到预计可使用状态，并于当 月使用，但与施工单位未办理竣工结算，因此年末仍在“在 建工程”项目。
? （3）2009年12月公司购买了生产设备一台，原值为1000000 元，审计人员审计时发现在2011年底该设备市价大幅度下跌， 并预计在近期内不可能恢复，经计算可收回金额为485000元。 公司未计提相应的减值准备。
? 分析固定资产存在什么问题，并做出调整分录。
应付账款函证控制表
实质性程序
4、检查未入账的应付账款。 发现该公司12月30日从东方公司购入甲材
料10万元（不含税），并已包括在当年12月31 日的实物盘点范围内，而购货发票于2010年1月 2日才收到，计入了公司2010年的账内。2009年 无进货和对应的负债记录。 该项业务是否需要调整，如何调整？
采购与付款循环 审计
实验目的
? 通过实验，理解采购与付款循环审计的审计 流程，掌握重点账户的实质性程序。
实验内容
? 理解采购与付款循环审计流程 ? 应付账款的审计
案例背景
绍兴环球股份有限公司成立于1999年，公司主营业务为金属 材料等的生产加工、销售。绍兴天源会计师事务所自2008年开 始接受环球股份有限公司董事会委托，对其进行年度会计报表 审计。2010年2月15日至3月3日，事务所派出王芳为项目经理， 以高峰、张迪、李明伟组员的审计小组，对该公司2009年的会 计报表进行了审计。
根据分工，高峰负责采购与付款循环的审计测试和取证工 作。根据审计计划，确定在该循环中，应付账款为存在较高重 大错报风险的项目，为审计重点。在2009年资产负债表中应付 账款的金额为5480000元，编制计划时分配到应付账款的重要 性水平为48000元。
审计流程
一、风险评估 在评估应付账款重大错报风险时，审计人员首先
审计人员决定实施控制测试。
审计流程
二、控制测试 审计人员随即抽取 2009年1-12月开出的购货合同
60份，与请购单、卖方发票、验收单、入库单、记账 凭证等相核对，并追查至明细账和总账，测试相符率 为98%。
根据控制测试的结果，审计人员认为相符率较高。 审计人员实施适当策和环境，发现该 公司购货业务季节性和周期性变化不突出，因此所形 成应付账款的增减变化没有大的波动。然后审计人员 通过调查表的方法对该公司的应付账款内部控制进行 了调查了解。
根据分析结果，审计人员认为该公司应付账款内部 控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在缺陷， 即重大错报风险存在但不显著。
? 审计人员在对某公司2011年度报表采购与付款循环进行审 计，发现下列问题：
? 固定资产进行审计时，固定资产的总额为398863700元，累 计折旧为156755800元。公司的固定资产采用平均年限法， 残值率为10%，房屋建筑物的使用年限为20年，机器设备的 使用年限为10年，运输工具及电子设备的使用年限为五年。 审计发现下列问题：
实质性程序
3、函证 该公司明细账10个，函证其中的30%。 问应当函证哪三个公司明细账以及说明理由。
实质性程序
亿利公司回函金额为 117000元、四海集团回函金额 为1500000 元、天远公司未回函。
通过检查发现亿利公司于 2010年1月20日销售甲 材料一批，并检查了相关的凭证，证明无误。
再次发函天远公司仍未回函，此时应采用什么程 序？
三、实质性程序 应付账款实质性程序表
实质性程序
1、获取或编制应付账款明细表 对明细表的数据与报表数、总账和明细账
数核对相符。 案例公司明细表
实质性程序
2、实施实质性分析程序 发现美亚公司账户账龄已有3年，根据了解，该 公司已破产，款项无法支付。
应付账款明细表及账龄分析表 该项业务是否需要调整，如何调整？