----公共财政是为市场提供公共服务的财政 ----公共财政是社会公众决定、约束、规范和监督的财政 ----公共财政是与市场经济相适应的财政制度，只有市场经济才赋予财 政公共性。

公共财政理论对纳税服务提出的基本要求
----公平服务 ----依法服务 ----效率服务 ----公正执法
服务型政府理论与纳税服务
(二)纳税服务的要素
主体----为纳税人提供税收服务行为的组织 和个人，不仅包括税务机关，还包括社会 中介机构、相关政府部门、司法机关和其 他社会组织；
客体----纳税人； 依据----法律或行政法规；
(三）纳税服务的宗旨和目的
宗旨：聚财为国、执法为民。
提高纳税是指提供保护纳税人权益的一切 机制和措施，它涵盖了优化税制、完善税政、健 全征管、降低纳税成本、提高税务行政效率乃至 整个政府效率等方面的内容。

纳税服务的概念

狭义表述：是指税务机关在税收征收、管 理、检查和实施税收法律救济过程中，向 纳税人提供的服务事项和措施。 —— 《纳税服务工作规范》
征纳 和谐
保护纳税人 合法权益
提升税收 征管质效
二
纳税服务体系概述


体系，泛指在一定范围内或同类的事务按 照一定的秩序和内部联系组合而成的整体。 是不同系统组成的系统。 自然界的体系遵循自然的法则，而人类社 会的体系则要复杂得多。影响这个体系的 因素除人性的自然发展之外，还有人类社 会对自身认识的发展。
确立 理论框架
纳税服务 理论体系建设
丰富 理论内涵
推进理 论实践
借鉴国外先进的税收管理理论成果，结合当前我国税收 工作实际，构建具有中国特色的纳税服务理论体系。
创新理论体系建设，指导纳税服务实践 借鉴国内外先进的税收管理理论成果，结合当前我国税收工作实际，构 建具有中国特色的纳税服务理论体系。 （6）确立纳税服务理论框架。按照构建和谐社会和建设服务型政府的 要求，建立以和谐税收理论为核心，以纳税人需求理论和税法遵从理论 为支撑的现代纳税服务理论框架。明确纳税服务理论在我国税收管理理 论中的定位，为税务部门服务职能的界定、服务方法的选择和服务工作 目标的确立提供理论依据。 （7）丰富纳税服务理论内涵。深化以构建和谐征纳关系为重点的和谐 税收理论研究，科学定位纳税人需求理论和税法遵从理论的辩证关系。 拓展纳税人需求理论，着力加强纳税人需求分析响应机制研究；拓展税 法遵从理论，重点加强提升纳税人税法自愿遵从度方法论研究。 （8）推进纳税服务理论实践。以和谐税收理论指导纳税服务工作实践， 坚持征纳双方法律地位平等理念，强化全员全程纳税服务意识，科学分 析我国纳税人需求层次和遵从状况，探索实施标准化模式下的服务细分 策略，合理调配管理服务资源，充分发挥纳税服务、税收征管、税务稽 查在满足纳税人需求和促进纳税人遵从方面的积极作用。


广义的纳税服务体系是指，各级政府、各 级税务机关和社会中介组织相结合，以税 务机关为主体，共同为纳税人提供各种纳 税服务的系统。 狭义的纳税服务体系是指，税务机关按照 法律规定建立的为纳税人进行专业服务的 系统。
（四）纳税服务体系构成
纳税服务体系构成
纳税服务管理系统
纳税服务实务系统
纳税服务 管理系统

税收遵从理论对纳税服务的要求
----税收遵从的水平决定着纳税服务的目标 ----税收遵从的类型决定着纳税服务的差异 ----税收遵从的内容反映出纳税服务的方向
纳税人遵从行为模式
需求层次理论与纳税服务
税收成就感需求
征纳双方平等需求
合法权益保护需求
税收风险防范需求
日常税收服务需求
现代企业管理理论与纳税服务

现代企业管理理论的运用：
----运用系统管理理论，优化纳税服务系统环境，建立组织 纳税服务的战略目标，强化系统组织整合和工作协作。 ----运用流程再造理论，将纳税服务与税收征管业务流程有 机整合、实现纳税服务与税收征管的良性互动。 ----运用全面质量管理理论，建立健全纳税服务质量体系， 提高纳税服务质量。 ----运用绩效管理理论，在纳税服务过程中强化服务绩效管 理，引导和促进税务机关实现纳税服务和税收征管的目标。
----以市场机制改造政府，提高公共服务质量，对政府职能及其与社会的关系进行重新定 位，政府应当以顾客或市场为导向，满足多样化的社会需求并促进政府服务质量的提 高。 ----在政民关系上,服务型政府摒弃管理型政府的官本位、政府本位、权力本位理念，而向 公民本位、社会本位、权利本位回归，重新确定公众与政府的主仆关系。 ----在公民权利上，服务型政府强调以人为本、公民权利第一性，因而一切管理活动都应 围绕着怎样保护和实现公民权利进行。 ----在政府职能上，服务型政府是一切从服务出发的政府，即服务内容、服务方式都围绕 着怎样才能使公民得到更大满足而展开。 ----在法制保障上，服务型政府强调公民权利，将政府与公民之间的关系通过法律来固定， 对国家“法不授权不得为”，对“公民法不禁止皆可为”。
我国纳税服务体系 建立与完善
一
我国纳税服务的概念及要素
纳税服务的概念

（一）什么是纳税服务
（二）纳税服务的要素 (三）纳税服务的宗旨和目的


纳税服务的概念
广义
税收立法、执法、司法
社会化 纳税服务
？
狭义
征收、管理、检查、救济
纳税服务的概念

广义表述：税务机关、社会中介机构和其它社会 组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在 依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规 范、高效、便捷、经济的各项服务的总称。
服务型政府理论的基本内容 服务型政府的特点

服务型政府理论对纳税服务提出的要求
----树立以纳税人为中心的服务理念。 ----确保办税公开透明。 ----创新纳税服务内容。 ----强化纳税服务法治。
税收遵从理论与纳税服务

税收遵从理论的基本内容
----基于经济学的理性经济人的假设，“经济人”在一切经 济活动中的行为都是符合理性的，即都是以利己为动机， 力图以最小的代价获得自身经济利益的最大化。

理论体系
纳税服务的理论依据



公共财政理论 服务型政府理论 税收遵从理论 需求层次理论 现代企业管理理论 现代服务管理理论
公共财政理论与纳税服务

公共财政理论的基本内容 公共财政的“公共性”决定了：
----在市场经济条件下，政府的主要职能是为社会提供公共产品与服务，而政府 提供公共产品的经济来源就是主要由税收所形成的财政收入。