银行会计学会计分录汇总票据贴现的核算①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目承兑汇票户贷××存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收代保管的有价值品②贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目汇票户(3) 票据贴现的核算②贴现到期收回的处理手续B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借××科目申请贴现人户贷贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
(4)商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷贴现科目汇票户(5)商业汇票再贴现的处理手续①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)(5)商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来(或联行来账)贷贴现科目银行汇票户第六章联行电子汇划清算.上存联行备付金的核算(1)向上级行上存备付金的核算①清算行会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷存放中央银行准备金借系统内上存款项上存总行备付金户贷其他应收款待处理汇划款项户②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金贷系统内款项存放××分行备付金存款户(二)汇划款项的核算1.上存联行备付金的核算(2)调回备付金①总行给二级分行调回资金的会计分录为：借系统内款项存放××清算行备付金存款户贷存放中央银行准备金②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷系统内上存款项上存总行备付金户借存放中央银行准备金贷其他应收款待处理汇划款项户(二)汇划款项的核算2.汇划款项业务的核算(1)发报经办行的处理①日间处理。
贷报业务会计分录为：借××科目贷辖内往来如为借报业务，则会计分录相反(下同)②日终处理(略)。
(2)发报清算行的处理①日间处理。
贷报业务，其会计分录为：借辖内往来贷系统内上存款项一一上存总行备付金户②日终处理(略)(三)资金清算的核算1.总行清算中心汇差资金清算的核算借联行存放款项××分行户(分行为借差行) 贷联行存放款项××分行户(分行为贷差行) 2.分行汇差资金清算的核算(1)对总行汇差为贷差的核算。
借联行存放款项××支行备付金户(借差行) 存放联行款项上存总行备付金户贷联行存款款项××支行备付金户(贷差行)(2)对总行汇差为借差的核算。
借联行存放款项××支行备付金户(借差行)贷存放联行款项上存总行备付金户联行存款款项××支行备付金户(本行为贷差行)第七章金融企业往来(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(1)准备金存款存、取的核算①商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷××科目××户/ 现金业务现金户②中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：借××科目××户/ 现金贷××银行存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(2)缴存存款的核算①缴存一般性存款的账务处理。
借存放中央银行款项准备金存款户贷清算资金往来××清算中心(组)往来户②缴存财政性存款的账务处理。
借存放中央银行款项财政性存款户贷存放中央银行款项准备金存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算(3)大额汇划款项通过中央银行转汇的核算①汇出行和汇入行均为双设机构地区，“先横后直”汇出行的会计分录为：借××科目汇款人户贷存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷活期存款××收款人户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，“先直后横”汇出行的会计分录为：借活期存款汇款人户贷清算资金往来清算中心(组)户汇入行所在地转汇行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷存放中央银行款项存款户汇入行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷××科目收款人户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”汇出行的会计分录为：借××科目汇款人户贷清算资金往来清算中心(组)户第三地区汇出行转汇行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷存放中央银行款项存款户(二)金融企业往来相关核算1.商业银行与中央银行往来业务的核算③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”第三地区汇入行转汇行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷清算资金往来清算中心(组)户汇入行的会计分录为：借清算资金往来清算中心(组)户贷××科目收款人户(二)金融企业往来相关核算2.向中央银行借款的核算(1)商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行的会计分录为：借××银行贷款××银行××贷款户贷××银行存款××银行存款户商业银行的会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷向中央银行借款××借款户(二)金融企业往来相关核算2.向中央银行借款的核算(2)归还借款的核算商业银行的会计分录为：借向中央银行借款××借款户金融企业往来支出向中央银行借款利息支出户贷存放中央银行款项存款户中央银行的会计分录为：借××银行存款××银行存款户贷××银行贷款××银行××贷款户金融企业往来收入××银行贷款利息收入户(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(l)提出行的核算处理。
①提出贷方票据借活期存款各付款人户贷待清算票据款项②提出借方票据借待清算票据款项贷其他应付款提出交换专户对他行未退回的借方票据借其他应付款提出交换专户贷活期存款各收款人户对他行退回的借方票据借其他应付款提出交换专户贷待清算票据款项(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(2)提入行提回交换票据的核算处理。
①提回借方票据借活期存款各付款人户贷待清算票据款项②提回贷方票据借待清算票据款项贷活期存款各收款人户(二)金融企业往来相关核算3.同城票据交换的核算(3)交换差额资金的清算。
①本行为应收差额，其会计分录为：借存放中央银行款项存款户贷待清算票据款项②本行为应付差额，其会计分录为：借待清算票据款项贷存放中央银行款项-存款户(二)金融企业往来相关核算4.同城同业间资金拆借的核算处理(1)拆出行的核算。
拆出资金时：借拆放同业××借入户贷存放中央银行款项存款户收回拆出资金时：借存放中央银行款项存款户贷拆放同业××借入户金融企业往来收入拆放同业款项利息收入户(二)金融企业往来相关核算4.同城同业间资金拆借的核算处理(2)中央银行的核算。
借××银行存款借入行户贷××银行存款拆出行户(3)借入行的核算。
拆入资金时：借存放中央银行款项存款户贷同业拆入××(拆出行)户归还拆入资金时：借同业拆入××(拆出行)户金融企业往来支出拆借资金利息支出户贷存放中央银行款项存款户第八章现金出纳二)分录题1.出纳错款的核算(1)发生长款时，填制现金贷方(收入)传票，其会计分录为：借现金贷暂收款项一待处理出纳长款户无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。
其会计分录为：借暂收款项待处理出纳长款户贷营业外收入出纳长款收入户(二)分录题1.出纳错款的核算(2)发生短款时，填制现金借方(付出)传票，其会计分录为：借暂付款项待处理出纳短款户贷现金经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，其会计分录为：借营业外支出出纳短款支出户贷暂付款项待处理出纳短款户第九章外汇业务(二。