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内部控制评价工作底稿_8资金管理
本地化控制现状描述
C-8.1.2 C-8.1.3
C-8.1.4 总体控制
根据资金活动具体内容,建立岗位责任制,明确资 金业务相关部门和岗位的职责范围和工作要求。
建立授权批准制度,明确授权事项、批准方式、权 限、程序、责任。审批人应当在授权范围内进行审 批,不得超越权限审批。
应根据资金业务活动的不同,建立不相容岗位,不 相容岗位应互相分离、制约和监督。如下岗位必须 分离: • 资金支付的申请与审批; • 资金的保管与盘点清查; • 担保业务的评估与审批; • 担保业务的审批与执行; • 担保业务的执行和核对; • 筹资业务方案的拟定与决策; • 筹资合同或协议的审批与订立; • 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行; • 筹资业务的执行与相关会计记录; •出纳工作与稽核、会计档案保管,收入、支出、费 用、债权债务账目的登记工作。
严格按照规定程序和授权批准要求,办理银行账户 开立、变更、撤销。定期(至少每年)检查、清理 银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理 。任何人不得以任何理由以个人名义在银行开立任 何用于公司资金结算的银行账户。
每月应当由指定专人核对所有开户行的银行对账单 和银行日记账,制作银行余额调节表,核实未达账 项,说明原因和处理措施。银行余额调节表及相关 账务调整须经过独立人员复核。
公司定期(至少每季度)组织召开资金调度(或计 划)会,对资金预算执行情况进行综合分析,对未 来资金收支情况进行规划以确保资金供求平衡,并 及时汇报至管理层。重大差异的处理经适当审批后 执行。
货币资金管理 C-8.2.5
C-8.2.6 C-8.2.7 C-8.2.8 C-8.2.9 C-8.3.1 C-8.3.2 C-8.3.3 C-8.3.4 C-8.3.5 C-8.3.6 票据管理
C-8.5.4 C-8.5.5
应指定专人广泛收集信息,跟踪并预测汇率走势并 及时发布汇率风险预警提示,如外币使用和兑换提 前安排提示、可使用或禁止使用的金融衍生工具、 其他紧急避险措施提示等。
结合对未来汇率走势的分析和预测,在外币计价合 同签订前应考虑汇率波动带来的影响,并使用多种 手段,如选择合适的结算币种、结算方式、结算时 间、保值条款等防范外汇交易风险。 应定期或不定期统计并报告汇率风险管理情况,如 外币资产负债持有情况、汇率风险敞口、汇兑损益 情况、未来市场预测、汇率波动可能造成的损失值 、应对措施效果分析等。 须严格按照国家外汇管理的相关规定办理外汇的收 付业务。 办理外汇收付业务时,应对相关单据的合规性进行 审查,根据有效的批复办理外汇收付业务。并根据 资金使用计划进行总体平衡,安排付款计划。
票据的使用应在统筹安排公司整体资金信贷规模和 确保现金流量合理水平下使用。根据合同价格和支 付方式,选择票据的种类和期限,并按规定程序和 授权审批权限开立票据。
票据管理需专人负责,票据的购买、签发、作废、 注销应设登记簿记录,票据应妥善保管,票据的销 毁按规定程序进行监销,并建立销毁清册。
必须按照公司销售政策的规定,区别客户的信用风 险收取承兑汇票。如特殊情况,必须报有关负责人 书面审批方可收取。
应当每日将出票、收票、背书、贴现、托收及承兑 等业务逐笔、序时登记。登记簿定期经过独立的复 核,以确保不得跳号开具票据,不得随意开具印章 齐全的空白支票,并能对全部票据进行跟踪管理。
应每月至少对票据进行一次盘点,由不相容岗位人 员进行账实、账账核对,防止票据的遗失和被盗 用,并对检查结果签字确认。如有差异,及时处理 。。
公司名称: ——XX公 司
业务流程名 称:资金管 理
注:本主页 面D列至L 列,均由自 评价单位填 写
子流程
控制编号 C-8.1.1
内部控制标准
控制标准
制定资金活动相关的政策和制度,包括货币资金管 理、票据管理、外汇管理、筹资管理和对外担保管 理等,明确资金业务活动过程中各环节工作程序、 控制措施和方法。
现金和票据(支票、汇票等)应得到妥善保管,应 存放在存限额的现金应及时存入银行。
库存现金保管人对库存现金进行管理,确保日清月 结。 应严格银行预留印鉴的管理,财务专用章应当由专 人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管, 不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
财务部门收到业务部门交来的承兑汇票时应当进行 审核确认,审核无误后,双方签字登记,办理移交 手续。对记载事项不全、没有连续背书以及印鉴不 清的票据,退回业务部门处理。
可将承兑汇票背书用于对外支付。办理承兑汇票的 背书转让,须比照货币资金付款审批权限进行审批 后方可使用。汇票应填写抬头,保证票据支付给正 确的收款方。
C-8.2.1 C-8.2.2 C-8.2.3
C-8.2.4
货币资金管理
公司实行资金集中管理。应根据不同业务模式和管 理需求,制定资金集中管理的要求,例如设定资金 集中的额度、期限等。
须核实所有入账资金并及时存入指定账户,严禁坐 支现金、白条抵库、设立账外账或“小金库”。 必须按照规定的程序和授权批准要求,严格履行资 金支付业务。执行付款前,应对货币资金支付申请 的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单 证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付 单位是否妥当等进行复核,无误后出纳方可办理支 付手续。
办理票据贴现业务须按规定的程序和权限进行审 批,并与贴现金融机构签订协议(或明确双方权利 义务的相关文本)。已贴现但仍承担收款风险的票 据应当在备查簿中登记,以便日后追踪管理。已背 书或贴现的票据应复印留档。 提前筹措资金,按时办理公司票据到期兑付工作。 票据的兑付须按规定程序和权限进行审批。
C-8.3.7 C-8.3.8 C-8.3.9 C-8.3.10
采用信用证方式的销售,首先要确定客户是否符合 使用信用证结算的条件。审核验证工作要做到单证 一致,单单一致,以减少收款风险。
对外开立信用证和信用证修改、信用证到期付款业 务,须以书面申请书形式提出申请并按规定的程序 和权限进行付款审批。
C-8.4.1 C-8.4.2 外汇管理 C-8.4.3 C-8.4.4 C-8.4.5 C-8.5.1 C-8.5.2 C-8.5.3