审计报告
• 二、注册会计师的责任 • 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计
意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 • 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控 制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效 性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 • 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。
审计实务
广东轻院经济系
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前言
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结论—新学年寄语
• 审计是一个需要审计从业人员时刻保持着职 业怀疑的谨慎态度，不断树立独立、客观、 公正等审计职业理念，处处围绕审计目标， 应用审计技术与方法，实施审计程序，运用 专业判断获取充分、适当审计证据，来比较 审计对象和适用的审计依据，并形成审计工 作记录和审计结论的过程，承担着对社会主 义市场经济进行监督和评价的历史使命。
性。本段内容不影响已发表的审计意见。
• ××会计师事务所
中国注册会计师：×××
• （盖章）
（签名并盖章）
•
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
• 中国××市
二○×八年×月×日
保留意见审计报告
• 三、导致保留意见的事项
• S公司20×9年×月×日的应收账款余额×万元，占资 产总额的×%。由于S公司未能提供债务人地址，我 们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、 适当的审计证据。
20×9年×月×日的资产负债表，20×9年度的 利润表、现金流量表和股东权益变动表以及 财务报表附注。
审计报告
• 一、管理层对财务报表的责任
• 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定 编制财务报表是S公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表 编制相关的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选 择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的 会计估计。
• 四、审计意见
• 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的 影响外，S公司财务报表已经按照企业会计准则和 《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允 反映了S公司20×9年×月×日的财务状况以及20×7 年度的经营成果和现金流量。
否定意见的审计报告
• 三、导致否定意见的事项
• 如财务报表附注×所述，S公司的长期股权投资未按 企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益 法核算，S公司的长期投资账面价值将减少×万元， 净利润将减少×万元，从而导致S公司由盈利×万元 变为亏损×万元。
绪论—新学年寄语
• 总之，审计是一种理念，更是一种实践， “审”是手段，“计”才是根本，希望同学 们，不仅能借鉴财务报表审计实务，学会从 事其他各项审计工作，更重要的是能理解审 计的精神实质和学会借鉴审计理念从事会计、 财务管理、企业管理等项工作。
• 玉不琢，不成器。
审计报告
• S公司全体股东： • 我们审计了后附的S公司财务报表，包括
• 三、审计意见
• 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响 非常重大和广泛，我们无法对S公司财务报表 发表意见。
专项审计报告
• 广州市爱群大酒店： • 我们接受委托，对广州市爱群大酒店财务部经理杜志刚1995
年1月至2007年4月期间借款、受款以及还款的情况进行专项 审计。本次审计的会计资料及其它相关资料的真实性、合法 性、完整性，由资料的提供者和所有者负责。如果因资料提 供的问题，对我们出具的审计报告造成影响或引起纠纷，与 我们无关，我们的责任是对这些资料进行专项审计，并出具 专项审计报告。 • 我们的审计工作是依据《中国注册会计师执业准则》等相关 法律、法规进行的。在审计过程中，我们本着独立、客观、 公正的原则，结合广州市爱群大酒店的实际情况，实施了包 括详查会计凭证等必要的审计程序，现将具体审计情况报告 如下：
绪论—新学年寄语
• 因此，要做好审计工作，不仅需要审计人员 深谙和在审计实务中综合运用审计、会计、 管理、税务、法律等相关理论知识，更重要 的是要在日常的学习和生活中，逐渐养成善 于观察和分析、勤于思考和总结的职业习惯， 培养透过现象看本质和具体问题具体分析的 职业能力，坚持“独立、客观、公正”做人 做事的职业原则。
专项审计报告
• 一、基本情况 • 1.公司情况 • 广州市爱群大酒店成立于1982年6月14日，法人代表刘汉生，注册资
金1129万元，经济性质为国有，经营范围：主营住宿、饮食服务；兼营 舞厅等。 • 2.财务报销制度 • 根据广州市爱群大酒店提供的《广州市爱群大酒店财务报销操作管理 制度》规定，各项预付款须先填写借款单，经酒店主管领导批准，按合 同要求付款；一切费用报销要在核定批准的费用定额范围内开支，超支 部分须经酒店领导批准方可报销；已批准的在费用定额内的，由部门经 理签字，定额外的，由酒店主管领导签字；未取得原始发票而要先付款 时，可到财务部办理借款，由财务部经理批准，再报总经理批准，一周 之内办理报销手续，同时取回借款单第三联。 • 3.杜志刚任职情况 • 根据广州市爱群大酒店提供的《杜志刚任职情况说明》，杜志刚任广州 市爱群大酒店财务部经理，负责财务部的日常管理及酒店货币资金支出 的审批工作。
审计报告
• 三、审计意见 • 我们认为，S公司财务报表已经按照企业会计
准则和《××会计制度》的规定编制，在所有 重大方面公允反映了S公司20×9年×月×日的 财务状况以及Hale Waihona Puke 0×9年度的经营成果和现金流 量。
审计报告
• 四、强调事项
• 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，S公 司在20×9年发生亏损×万元，在20×9年×月×日，流动负债 高于资产总额×万元。S公司已在财务报表附注×充分披露了 拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定
• 四、审计意见
• 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，S公 司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》 的规定编制，未能在所有重大方面公允反映S公司 20×9年×月×日的财务状况以及20×9年度的经营成 果和现金流量。
无法表示意见的审计报告
• 二、导致无法表示意见的事项
• S公司未对20×9年×月×日的存货进行盘点， 金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们 无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程 序，以对期末存货的数量和状况获取充分、 适当的审计证据。