1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。
该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。
2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。
（1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。
（2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。
（3）9月收回已确认的坏账损失25万元。
（4）12月实际发生坏账损失10万元。
要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。
（2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。
（1）①收回以前年度的应收账款5000万元借：银行存款5000贷：应收账款5000② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款借：应收账款4010贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35应交税费—应交增值税（销项税额）582.65③9月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款25④12月实际发生坏账损失10万元借：坏账准备10贷：应收账款10（2）2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元）本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元）借：坏账准备19.95贷：资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表（1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
（5）2012年4月27日，收到现金股利。
（6）2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。
要求：（1）编制正确的会计分录。
（2）计算其处置收益（可在编制第六笔业务会计分录之前进行）。
（万元）答（1）（1）借：交易性金融资产― 成本500 [100×（5.2－0.2）]应收股利20投资收益 5贷：银行存款525（2）借：银行存款20贷：应收股利 20（3）借：公允价值变动损益50（4.5×100-500=-50）贷：交易性金融资产― 公允价值变动50（4）借：应收股利 30（100×0.3）贷：投资收益30（5）借：银行存款30贷：应收股利 30（6）借：银行存款 510投资收益25贷：交易性金融资产― 成本500― 公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益 30（2）3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按计划成本核算。
2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元;“原材料”科目余额：980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。
材料验收入库时，材料成本差异即时结转。
本月发生下列有关业务：(1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。
(2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。
(3)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。
货款已于上月支付。
(4)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。
(5)30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。
要求：（1）编制正确的会计分录（2）计算发出材料应负担的材料成本差异。
答：（1）（1）借：材料采购(500+5)505应交税费——应交增值税(进项税额) 85贷：银行存款590借：原材料 500贷：材料采购500实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异借：材料成本差异 5贷：材料采购 5（2）借：材料采购300应交税费——应交增值税(进项税额) 51贷：应付票据351（3）借：原材料(44×5)220贷：材料采购220实际成本218-计划成本220=-2(万元)节约差异借：材料采购 2贷：材料成本差异 2（4）借：生产成本 220×5=1 100制造费用 100×5=500贷：原材料 1 600（5）材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)×100%=-1%（6）(注意：分母不含暂估料款金额)借：材料成本差异16贷：生产成本 11制造费用 5 （少第二问）4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
假定运输费不考虑增值税。
2010年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，"原材料-A材料"科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1 000元。
材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。
经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）30日，根据"发料凭证汇总表"的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000）/（2000－200＋200＋2950＋5000）＝57200/9950＝5.748（元/公斤）（2）①借：应付账款 2 000贷：原材料 2 000②借：原材料 2 200应交税费--应交增值税（进项税额）306贷：银行存款 2 506③借：在途物资 37 000应交税费--应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 43 120④借：原材料 37 000贷：在途物资 37 000⑥借：生产成本 65 580制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料87 4405、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。
（1）甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
（2）甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。
要求：（1）做收回后用于连续生产应税消费品（2）收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。
（1）由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。
会计分录为：借：委托加工物资 140贷：原材料 140借：委托加工物资 4应交税费－应交增值税（进项税额） 0.68应交消费税 16贷：银行存款 20.68借：原材料 144贷：委托加工物资 1446、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。
（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。
（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。
（4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。
（5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。
答案：（1）借：长期股权投资——成本8 000（20 000×40%）贷：银行存款7 500营业外收入500（2）借：长期股权投资——损益调整280（700×40%）贷：投资收益280（3）借：应收股利240（600×40%）贷：长期股权投资——损益调整240（4）应冲减账面价值＝21 000×40%＝8 400（万元）但是账面余额＝8 000＋280－240＝8 040（万元）差额360万元（8 400－8 040）不能冲减2010年账面价值。
借：投资收益8 040贷：长期股权投资——损益调整8 040剩余的360万做备查登记。
（5）应恢复账面价值＝1 000×40%－360＝40（万元）借：长期股权投资——损益调整40贷：投资收益407、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。
2012年10月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售。
出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，转为采用成本核算。
出售时，该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元，其中投资成本13 000 000元3900万元，损益调整为3 000 000元900万元，出售取得价款9 000 000元2700万元。
要求：编制2013年10月1日长期股权投资转换日的会计分录。
借：银行存款 9 000 000贷：长期股权投资——乙公司——成本 6 500 000——损益调整 1 500 000投资收益 1 000 000补充一笔分录借：长期股权投资——乙公司 8 000 000贷：长期股权投资——乙公司——成本 6 500 000——损益调整 1 500 0008、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2011年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。
(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。