期货交易业务会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30Ft结算价1970元/吨;(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%)借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。
初始保证金为合约价值的10%。
相应的会计处理如下：(1)立仓借：买入期货合约RMB9600000(=300×3200×10)贷：期货交易清算RMB9600000(2)缴纳初始保证金10%借：应收保证金RMB960000(=9600000×10%)贷：银行存款RMB960000(3)7月底，期货交易盈利额为RMB150000[=300×(3250-3200)×10]借：买入期货合约RMB150000贷：期货经营损益RMB150000(4)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB150000借：银行存款RMB150000(5)8月初，期货交易盈利RMB300000[=300×(3350-3250)×10]借：买入期货合约RMB300000贷：期货经营损益RMB300000(6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB300000借：银行存款RMB300000贷：应收保证金RMB300000(7)8月底，期货交易亏损额为RMB150000[=300×(3300-3350)×10]借：期货经营损益RMB150000贷：买入期货合约RMB150000(8)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金借：应收保证金RMB150000贷：银行存款RMB150000(9)平仓，合约价值为RMB9900000(=300×3300×10)借：期货交易清算RMB9900000贷：卖出期货合约RMB9900000借：卖出期货合约RMB9900000贷：买入期货合约RMB9900000(10)结算并收回保证金借：应收保证金RMB300000=(150000+300000-150000)贷：期货交易清算RMB300000借：银行存款RMB960000期货业务会计账务处理：四.套期保值财务处理中存在的问题由于套期保值是买卖期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险，从这定义来看，套期保值一般不产生实物交割现象，也不涉及增值税的问题。
但因期货交易采用当日无负债的逐日盯市结算方式，企业在套保过程中就会每日产生盈利或亏损，形成企业的套保盈亏，而这些套保盈亏是含增值税的。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于1月10日在期货交易所以每吨价格35100元，卖出10手铜(50吨)合约。
4月8日，铜期货价格为每吨58500元，该企业买入平仓1月10日卖出的10手铜期货合约。
4月份50吨铜现货以每吨(含税)58734元成交(不考虑手续费因素)。
从表一和表二中可以看出，企业在进行套保失误时，因期货交易产生的套保亏损包含增值税的原因，无形中使套保企业扩大了亏损。
例2：某企业是一家铜加工生产企业，年初签订了10月份买入成品铜50吨合同，当时铜市价(含税)为每吨39312元，估计今年铜的价格会上涨，决定采取套期保值方式，锁定预期利润。
委托某经纪公司进行套期保值，划出资金700万元，并于7月10日在期货交易所以每吨价格39780元，买入10手铜(50吨)合约。
10月8日，铜期货价格为每吨59670元，该企业卖出平仓7月10日买入的10手铜期货合约，平仓盈利994500元。
10月份50吨铜现货以每吨(含税)59436元成交。
下面按照含增值税及不含增值税两种情况计算套期盈亏(不考虑手续费，详见表三和表四)。
从表三和表四可以看出，企业在取得套保盈利的情况下，由于增值税的关系，套保企业增加了企业的收益。
二是套保中以债券远期为例，2005年底成交价格折算的收益率明显偏离收益率曲线。
因此公允价值无法可靠计量，可靠性较差等问题也是公允价值计量模式的三是跨期情况下的有结束的数量如何计量，是一个比较复杂的问题。
从实践看，由于对资产和负债本着由于套期保值业务处理较为复杂，目前我国的会计制度尚未深入涉及新准则下的套保业务，如何鉴定公允价值套期和现金流量套期业务，以及在首先是业务的确认①公司可能利用套期保值业务相对于一般投机业务的优惠(例如：保证金收取比例较低、持仓量不受限制等)，或者为了粉饰报表调节利润，有选择性地利用或者不利用套期保值业务的形式，造成会计报表损益类科目紊乱，同时也会给期货等衍生品市场带来潜在的风险。
②公司选用的会计政策关于套期保值内容中未包含企业所选用的套期保值会计处理方法。
按照公司的会计处理来看，公司可能是认定了该项业务符合套期保值，并选择将套期保值损益直接计入当期损益，而未调整非金融资产的初始确认价值;也可能是未认定该业务是套期保值业务，只是用了向交易所申请套期保值合约这个概念，而将套期保值损益直接计入当期损义。
其次是信息披露未作详细规定，可能造成信息披露不充分，甚至造成理解上的歧意：①套期保值会计处理和信息披露要求相对较高，公司可能会刻意造成实质上属于套期保值业务范围的经营活动因不符合《套期保值》规定，而不采用规定的会计处理方法和信息披露要求。
②由于披露内容不够充分，使信息阅读者无法判断公司套期保值交易是否达到了公司预期目的，无法了解套期保值所带来的风险规避程度和金额。
在没有充分的信息披露和数据支持的情况下，没有现货市场和期货市场由于套期保值交易带来的盈利和亏损的对比，甚至可能认为这是一项完全失败的经营活动。
一是为回避期货交易中增值税税负问题，交易中按照含税价格进行交易，但计算当日盈亏时，剔除税负部分。
交易中实施这有利于在期货交易过程中减少交易者或期货投资者价格转移的麻烦，也符合我国目前现货市场含税价交易方式。
二是对用作套期工具的衍生工具实行全面的公允价值计量已是大势所趋。
估计公允价值时，由于实际交易没有发生，因而应当对交易的条件进行假设，以满足公允价值计量的要求。
如果存在活跃市场的公开标价，则它是公允价值的最好证据，应当作为计量的基础。
因公开的期货市场完全符合活跃市场的公允价值的所有条件：①市场中交易的项目是同质的;②通常可在任何时候找到自愿的买方和卖方;③价格公开。
建议以期货市场的场内价格作为套期保值的公允价格，即以期货市场的场内各期货合约的结算价、交割月份的交割价或平仓价格作为公允价值。