会计基础读书笔记
第五章账户和复式记账的运用
一、核算内容与账户设置
（一）核算内容资金筹集：权益筹资（权益资本：实收资本（股本）、资本公积、未分配利润）
债务筹资（短期借款、长期借款，一般需支付利息）
（二）权益筹资账户设置
投入资本是指投资人即企业所有者投入企业经营活动的各种财产物资。
出资方式：可以是货币资金、实物，也可以是无形资产等。
来源：投入资本按其来源可分为国家投入资本、法人单位投入成本、个人投入资本、外商投入资本。
应设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”、“固定资产”等账户。
实收资本（股本）
借方 1 贷方
期初余额
实收资本减少数实收资本增加数
余额：期末实收资本的实有数
资本公积P67
借方 1 贷方
期初余额
资本公积减少数资本公积增加数
余额：期末资本公积的实有数
资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。
经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。
库存现金（资产类账户）
借方 1 贷方
期初余额
库存现金增加数库存现金减少数
余额：期末库存现金实有数
银行存款（资产类账户）
借方 1 贷方
期初余额
银行存款增加数银行存款减少数
余额：期末银行存款实有数
固定资产（资产类账户）
借方 1 贷方
期初余额
固定资产增加数固定资产减少数
余额：期末固定资产实有数
企业的固定资产应具备以下两个特征：
第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像商品
一样为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
固定资产的取得应按其取得成本入账，这是“历史成本”原则的要求。
固定资产取得时的成本（固定资
产的入账金额为）包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用
状态前所必要的支出。
它一般包括购置价格与附带支出两部分。
【例3】（单）M公司由甲、乙两方共出资100万元组建而成。
经营一年后，经协议约定，接受丙投
资120万元加入M公司且持股比例占三分之一。
如果甲和乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加
入，M公司实收资本应增加（）万元。
A.50
B.100
C.150
D.120
[答案]A
三、银行借款的核算：短期借款（流动负债。
一个营业周期以内）：取得借款、支付利息和偿还借款（利息按季、
月算，季末结清）利息属财务费用P71
长期借款（长期负债。
一个营业周期以上）：
短期借款（负债类账户）
借方 1 贷方
期初余额
偿还短期借款取得短期借款
余额：期末尚未偿还的短期借款
长期借款（负债类账户）
借方 1 贷方
期初余额
偿还长期借款取得长期借款
余额：期末尚未偿还的长期借款
财务费用（损益类账户）
借方 1 贷方
本期发生的利息支出、 1.利息收入、汇兑收益等费用
借款手续费、 2.期末转入“本年利润”账户的财务费用
汇兑损失等费用
应付利息（负债类账户）
借方 1 贷方
期初余额
实际支付的应付利息按合同利率计算确定的应付末付利息
余额：企业应付未付的利息
明细：应付利息――××银行P74
第二节材料采购业务的核算
一、核算内容与账户设置P76：原材料、在途物资、预付账款、应付账款
【例12】（多）月初购入乙商品86 000元（含运杂费），货款尚未支付，乙商品正在运输途中。
数日后，乙商品运达并验收入库，随即以银行汇票结算货款。
编制的以下相关会计分录中，正确的有（）。
A.借：在途物资86 000
贷：应付账款86 000
B.借：在途物资86 000
贷：库存商品86 000
C.借：库存商品86 000
贷：在途物资86 000
D.借：应付票据86 000
贷：应付账款86 000
[答案]AC
【例11】（单）某公司拟向乙公司购买A产品600件，单价为500元，按合同规定向乙公司开出转账支票180000元，其余货款待商品验收入库后支付，编制会计分录为（）。
A.借：在途物资300 000
贷：银行存款180 000
应付账款120 000
B.借：原材料300 000
贷：银行存款180 000
应付账款120 000
C.借：在途物资180 000
贷：银行存款180 000
D.借：原材料120 000
贷：应付账款120 000
[答案]A
第三节产品生产业务的核算
一、核算内容与账户设置P81：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”等账户。
【例15】（多）下列各项中，属于企业计提固定资产折旧的方法有（）。
A.双倍余额递减法
B.年数总和法
C.工作量法
D.加权平均法
[答案]ABC
【例19】（单）某企业××年10月份的有关资料如下：“生产成本——A产品”账户月初余额为72 300元，其中：直接材料57 300元，直接人工l0 000元，制造费用5 000元。
本月发生材料费50 000元，直接人工45 000元，月末分摊本月发生的制造费用25 000元，本月销售A产品发生销售费用2 000元，发生企业管理费用8 000元。
A产品月末全部完工，验收入库。
A产品的实际生产成本为（）。
A.192 300元
B.194 300元
C.202 300元
D.120 000元
[答案]A72 300+50 000+45 000+25 000 生产成本=直接材料+直接工资+制造费用
第四节产品销售业务的核算
（一）核算内容
销售过程的主要业务，包括以下内容：（1）销售产品，办理结算，收回货款；
（2）支付各种销售费用；（3）计算和缴纳销售税金
（二）需要设置和运用的账户：“主营业务收入”、
“主营业务成本”、
“营业税金及附加”、
“应交税费”、P91
“应收账款”、
“预收账款”、
“销售费用”
主营业务收入
借方 1 贷方
期末结转“本年利润”账户本期取得的产品销售收入
的产品销售收入
（期末无余额）
主营业务成本
借方 1 贷方
本期销售产品的生产期末结转“本年利润”账户
（制造）成本销售产品的生产（制造）成本
（期末无余额）
主营业税金及附加
借方 1 贷方
本期销售产品的销售期末结转“本年利润”账户的
税金及附加产品销售税金及附加
（期末无余额）
第五节财务成果的核算
一、核算内容
工业企业的最终财务成果，即利润或亏损。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润相关计算公式如下：
（一）营业利润P97
营业利利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。
（二）利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
（三）净利润：净利润=利润总额一所得税费用（【所得税费用＝利润总额×所得税率（不考虑调
整事项）】）。