季初值：60，季末值：110，平均值：85 第一季度 60 第二季度 60 第三季度 85 第四季度 85
从业人数全年平均值=72.5人
。 11
资产总额是指纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从 业人数”口径 。
接着栗子：
季初值：800，季末值：1200，平均值：1000 第一季度 800 第二季度 800 第三季度 1000 第四季度 1000
。 10
二、符合小型微利企业的条件
问
这个企业是小型微利企业吗？
某其他企业， 2015 年年初资产总额 800 万元，应纳 税所得额40万元，年初企业正式员工40人，劳务派遣 20 人，到 8 月份初，由于业务发展需要，又招聘劳务 派遣员工50人，至2015年终从业人员未再发生变化， 7月份资产总额增加至1200万元。
注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所 得税优惠政策。
。
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二、符合小型微利企业的条件
国家限制和禁止行业的企业，暂按国家发改委发布的《产业结构
调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认 定。 年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的
肇庆市地方税务局
2018
。
企业所得税篇
小型微利企业所得税优惠政策解析及申报事项 2018.05.28
1
目录
01
政策概述
02
申报事项
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2
政策概述
一、小型微利企业≠小微企业
二、符合小型微利企业的条件
三、小型微利企业所得税优惠政策
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3
01
政策概述
。 4
一、小型微利企业≠小微企业
一般是指按《关于印发中小企业划型标
余额。（与会计利润不同）
。
9
二、符合小型微利企业的条件
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体 计算公式如下：
季度平均值 =
全年平均值 =
季初值
+ 季末值
÷ 2
全年各季度平均值之和 ÷ 4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税 年度确定上述相关指标。
小型微利企业是指企业所得税优惠政策中的一 概念，不分一般纳税人和小规模纳税人，满足 条件都能享受。自2017年1月1日至2019年12月 31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万 元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税政策。依据：国家 税务总局公告2017年第23号
。
14
国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决定再推出7项减 税措施，支持创业创新和小微企业发展；部署对银行普惠金融服务实施监 管考核，确保今年实体经济融资成本下降。 为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定， 按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度，一是将
从上述规定可以看出，小微企业是针对增值税的，而小型微利企业是 针对企业所得税的，两者是不同的概念，大家不要再弄错了！
。
7
二、符合小型微利企业的条件
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合下列条件的企业：
年应纳税 所得额 工业 企业 其他 企业 不超过５０万 元 不超过５０万 元 从业 人数 不超过100人 不超过80人 资产 总额 不超过3000万元 不超过1000万元
•根据《企业所得税法实施条例》、财税[2017]43号 和国家税务总局公告2017年第23号，小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合有关条件的 企业。
。
6
小微企业是指增值税小规模纳税人，分别核 算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售 额和销售服务、无形资产的销售额，且月销 售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分 别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 自2018年1月1日起至2020年12月31日 依据：国家税务总局公告2017年第52号
查账征收 企业
。
17
三、小型微利企业所得税优惠政策
定率征收企业
核定征收 企业
预缴时累计应纳税所得额≤ 50万元 的，可享受减半征税政策
定额征收企业
资产总额全年平均值=900万元
。
12
三、小型微利企业所得税优惠政策
（一）基本规定 ： （减低税率）
企业所得税法二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
（二）加大优惠力度的规定：（减半征收）
对年应纳税所得额低于规定金额的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的 税率缴纳企业所得税。
查账征收企业
核定征收企业
上一纳税年度为 不符合，预计本 年度符合条件的 企业
本年度新成立的 企业
符合条件的小型微利企业， 统一实行按季度预缴企业所得税
。 16
三、小型微利企业所得税优惠政策
上一累计实际利润≤50 万元 享受减半征税政策
上一纳税年度应纳 税所得额平均额预 缴 预缴时可以享受减半征 税政策
相当于按照10％的税率计算缴纳税款
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三、小型微利企业所得税优惠政策
财税[2017]43号 国家税务总局公告2017年第23号 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税
文件依据
所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元
(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
广义上的小微企业
准规定的通知》（工信部联企业 [2011]300号）规定的标准划分的小型、
微型企业，各行业的划分标准是不同的。 狭义上的“小微企业”认定标准各
狭义上的小微企业
有区别，税法上的小微企业，其所得 税和增值税方面享受的优惠政策和认
定标准也不相同。
。
5
一、小型微利企业≠小微企业
什么是小型微利企业？
享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，
从100万元提高到500万元。二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的 小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。以上两项措施
实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
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三、小型微利企业所得税优惠政策
预缴时享受减半优惠政策如何执行？