{财务管理内部控制}从审计内控体系谈销售风险防 范
目录 CONTENTS
基本认知：内部控制相关知识 行为实践：目前销售管理的主要风险点 行为实践：案例研讨
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一 内部控制相关知识
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什么是内部控制？
❖ 为保证企业生产经营良性运行及企业可持续
发展，防范企业内外部风险，提高企业抗风险能 力，结合企业实际及企业目标而建立的一整套内 部运行控制约束机制。 ❖
组织管理体系 技术保障体系 考核反馈体系
2 风险评估
3 控制活动
4 信息与沟通
内部控制不仅仅是财务、审计或某个部门的职责，
内部监督 5
而是由董事会、监事会、经理层以及全体员工共
同实施的过程。
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3、内部控制的要素
❖
1、 内部环境：公司治理，组织机构与权责分配，
企业文化，人力资源政策，社会责任。（对外经济合作部、
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为什么要加强企业内部控制？
08年6月份，财政部、证监会、审计署、银监会、
保监会又联合印发了《企业内部控制基本规范》，
并要求各上市公司自09年7月1日起开始施行，在次
年披露年度自我评价报告和社会责任报告，另外还
须聘请有相应资格的会计师事务所对公司内部控制
的有效性进行审计。
2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银
生产调度中心、矿产资源部、审计室合同管理）
❖
2、 风险评估：风险识别，即哪些环节有风险。
❖
3、 控制活动：采用相应的控制措施，将风险控制
在可承受度之内（流向抽查）。
❖
4、信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部
控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间
进行有效沟通。
❖
5、内部监督：内部审计，区域互查，年终检查。
因此，加强风险管控意识， 掌握风险管理知识，建立 良好的企业内部控制机制， 及时防范企业运营中的各 类风险隐患，是一个成功 企业必须具备的竞争能力。
销售部门的内部控制目标是什么？
❖1、提高效率
2、提升效益 3、确保效果 4、政策公平（维护品牌） 5、促进公司实现战略目标
3、内部控制的要素
1 内部环境
为做好内控体系建设的前期准备工作，我们公
司于2010年5月份成立了内部控制工作推进小组，
先后开展了学习调研、多种培训，并于9月上旬
报经公司批准，最终由德勤会计师事务所来做
我们公司的内部控制体系建设，经过股份总部、
铜陵海螺、杨湾海螺、芜湖塑品四个试点单位
的试点，将试点结果在全股份子公司推广，初
步搭建起了内部控制体系框架，并顺利通过近
。
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为什么要加强企业内部控制？
© *** ***Co., Ltd.
巨人大厦：资金链断裂导致破产
1993年，正值全国房地产热，史玉柱决定 建18层的自用办公大楼，总投资2亿元。但此 想法一闪而过，设计出来的方案是38层。当 时巨人资产规模上亿元。下半年，一位领导 到巨人集团参观，认为位置非常好，建议再 高一些，由自用转向房地产开发，于是巨人 大厦设计方案从38层增加到54层，再增加至 46层。最终因工期延误，资金链断裂等原因 ，1997年1月12日，巨人危机爆发，2月15日 ，通过媒体宣称破产。
界上最大的影像产品及相关服务的生产和供
应商，1880年成立，已有131年历史，总部位
于美国纽约州罗切斯特市，是一家在纽约证
券交易所挂牌的上市公司，业务遍布150多个
国家和地区，全球员工约8万人。柯达因战略
问题错失了许多良机，于2011年10月传出提
交破产保护申请的消息，造成股价暴跌；目
前柯达公司因股价低迷面临摘牌退市的危机
海螺水泥内部控制建设成果
海螺水泥内部控制建设成果
监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引
第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业
内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指
引》，要求自2011年1月1日起在境内外同时上
市©的***公***C司o., L施td. 行。
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2、内部控制的目标
企业内部控制的目标是合理 保证企业经营管理合法合规 、资产安全、财务报告及 相关信息真实完整，提高经 营效率和效果，促进企业实 现发展战略。
为什么要加强企业内部控制？
据有关人士调查，世界500强名 录中，每过10年就有1/3的企业消失； 最近几年公布国内500强企业， 每年有1/5从人们视野中消失。
© *** ***Co., Ltd.
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为什么要加强企业内部控制？
© *** ***Co., Ltd.
柯达胶卷：战略问题
柯达，公司全称为伊士曼柯达公司，是世
3、内部控制的要素
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内部控制不仅仅是财务、审计或某
个部门的职责，而是由董事会、监事会、
经理层以及全体员工共同实施的过程。

4、企业建立与实施内部控制，应当遵循以下原则
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全面性原则
2
重要性原则
3
制衡性原则
4
适用性原则
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成本效益性原则
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5、海螺水泥的内部控制体系构建。
几年的外部审计。
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6、海螺水泥内部控制实施过程
内控外审阶段 6
1 风险评估阶段
自我评价阶段 5
内控体系 实施进度
2 管控评估阶段
4 内控推广阶段
3 内控设计阶段
7、海螺水泥内部控制建设成果
海螺水泥内部控制建设成果
海螺水泥内部控制建设成果
海螺水泥内部控制建设成果
1、为什么要加强企业内部控制？
近几年来，世界各地的上市公司重大违法、违规事件屡屡曝光，另有很多公 司因为内部控制不好，导致企业倒闭或者持续经营的风险不断扩大，使得国 内监管机构意识到风险管理对于企业长期发展的重要性。
随着国内市场经济的逐步成熟，市场环境瞬息万变，各上市公司需要面对的 内外部不确定因素日益增多。同时，前期出现的这些风险案例给许多上市公 司也敲响了警钟，现阶段迫切需要进一步提高管理的精细化程度，并建立一 套完善的管控机制，用以分析、预测、和应对这些直接或间接影响企业发展 的风险。
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为什么要加强企业内部控制？
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三鹿奶粉：企业风险管控失效
1993年，三鹿奶粉产销量连续15年实现全 国第一，2007年，集团实现销售收入100.16 亿元，三鹿在快车道上高速行驶，创造了令 人振奋的“三鹿速度”。在疯狂扩张的背后 ，是内控失效的潜在风险，三鹿集团内控意 识淡薄，风险识别、评估、控制能力低下， 最终导致了“结石娃娃”和企业的衰败。