第一篇.基金一一基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号一、股票投资：1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资一成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资一成本股票投资一估值增值应付交易费用投资收益一投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益一股票投资收益（转销上笔分录“股票投资站值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资一成本证券清算款投资收益一债券投资收益贷：债券投资一成本债券投资一估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益一债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款一新股申购款一非T+1清算款贷：证券清算款一T+1清算款借：证券清算款一T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资一新股投资一成本贷：证券清算款一非T+1清算款借：证券清算款一T+1清算款贷：证券清算款一非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款一T+1清算款或者：借：股票投资一成本贷：股票投资一新股投资一未流通一成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资一公允价值变动b •老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资一深交所增发新股一成本（证券代码）贷：证券清算款一T+1证券清算款（深圳）借：股票投资一深交所增发新股一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资一上交所增发新一成本（证券代码）贷：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）借：股票投资一上交所增发新股一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款一T+1证券清算款（上海）借：证券清算一T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）C.老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量K （市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资一深市配股一成本（证券代码）贷：证券清算款一T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资一深市配股一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资一沪市配股一成本一证券清算款（证券代码）贷：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资一沪市配股一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资借：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款一T+1证券清算款借：证券清算款一T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d .网上申购新股上市日首发：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）贷：股票投资一未流通股票一成本（证券代码）增发：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）股票投资一上海/深圳一估值增值（证券代码）贷：股票投资一增发新股（上海/深圳）一成本（证券代码）股票投资一增发新股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）配股：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）股票投资一上海/深圳一估值增值（证券代码）贷：股票投资一配股（上海/深圳）一成本（证券代码）股票投资一配股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）e.市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资一新股投资一成本贷：证券清算款4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款一场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资一新股投资一成本（证券代码）贷：证券清算款一场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款一场外新股申购款估值借：股票投资一深交所增发新股一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资或借：股票投资一非公开增发新股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益一股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资一成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入一债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资一成本债券投资一估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益一债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借贷借贷借证券清算款一上海证券清算款一上海证券清算款一上海结算备付金一上海/深圳一非T+1清算款/深圳一T+1清算款/深圳一T+1清算款/深圳债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）应收利息一未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：应收利息一未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入一债券利息收入借：结算备付金一上海/深圳贷：证券清算款一一上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）权证投资一未上市权证类型一成本（权证代码）应收利息一未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款贷：证券清算款一上海/深圳一百T+1清算款估值借：债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益一债券投资借：权证投资一未上市权证类型一估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益一权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款一场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）应收利息一未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款一场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款一场外新债申购款估值借：债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益一债券投资d、新债上市流通借：债券投资一债券类型一成本（债券代码）债券投资一债券类型一估值增值（债券代码）贷：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）借：应收利息一债券类型（债券代码）贷款：应收利息一未上市债券类型（债券代码）借：权证投资一权证类型一成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资一未上市权证类型一成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资一债券类型一成本（债券代码）应收利息一应收债券利息一债券类型（债券代码）借：证券清算款一场外证券清算款/银行存款贷:债券投资一应收债券利息一债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息一应收债券利息一债券类型（债券代码）投资收益一债券投资收益一债券类型借：公允价值变动损益一债券投资贷：投资收益一债券投资收益一债券类型借：债券投资一债券类型一估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益一债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入一债券利息收入借：银行存款贷：应收利息一应收债券利息借：其他应收款一证券清算款贷：债券投资一成本—估值增值（可能在借方）投资收益一债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款一场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款一场外证券清算款借：利息支出一卖出回购证券支出贷：应付利息一应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息一应付回购利息利息支出一卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产一质押式/买断式贷：银行存款证券清算款一场外证券清算款借：证券清算款一场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息一应收买入金融资产利息收入贷：利息收入一买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产一质押式/买断式应收利息一应收买入金融资产利息收入利息收入一买入返售金融资产利息收入b •交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）一一融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出一卖出回购金融资产支出贷：应付利息一应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出一卖出回购金融资产支出贷：应付利息一应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）一一融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息一应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入一买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息一应收买入返售金融资产利息收入利息收入一买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资一面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资一折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率K面值）债券投资一折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入一债券利息收入（摊余成本K实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资一折溢价贷：利息收入一债券利息收入借：债券投资一面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益一债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资一面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资一成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金一权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资一估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资一成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益一衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益一衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入：非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资一成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资一成本股票投资/债券投资一估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益一股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益一股票投资收益一债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益一股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资一估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资一成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益一基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益一基金投资收益借：股票投资/债券投资一成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资一成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益一基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益一基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资一估值增值贷：公允价值变动损益一估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金一未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金一未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资一成本（股票公允价值）证券清算款一现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金一已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款一现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款一现金差额借：证券清算款一现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金一已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资一成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益一股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制。