设立时 借：其他应收款——备用金 1，500 贷：库存现金 1，500 半月后，报销时 借：销售费用 700 贷：库存现金 700 一年后，取消时 借：库存现金 1，500 贷：其他应收款——备用金 1，500
三、银行存款
（一）定义：指企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。 （二）银行存款管理制度 1、账户的开设和使用 央行《银行账户管理办法》 基本存款账户（日常转账和现金收付，唯一） 一般存款账户（不在同一地点的附属非独立核 算单位，不可现金支付） 临时存款账户（临时经营需要） 专用存款账户（特定用途）
下列可以用现金结算的有（） A、支付个人劳务报酬 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20，000元 E、零星支出
二、库存现金
2、库存现金限额（影响流通和出现差错， 3～5天零星开支，边远地区最多不超过 15天）与送存银行期限 3、不准坐支现金 4、不准携带现金到外地采购（外埠存款） 5、现金管理的其他规定
二、库存现金
课堂练习 巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需 要，设立定额备用金金额为1，500元，每半月 报销一次。该公司不单独设立“备用金”账户。 半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入 销售费用。一年后，该账户因有关原因取消。 写出有关会计分录。 若使用“随借随用、用后报销”制度？
二、库存现金
一、货币资金概述
4、货币资金的内部控制制度 流动性最强、最易发生意外。 主要包括： （1）授权审批制度 （2）职务分离控制（申请、审批、收付、审核、 检查） （3）清查盘点控制（日清月结） （4）监督检查控制
二、库存现金
（一）定义：指库存的、用于日常零星开 支的人民币和外币。 （二）库存现金的管理 1、规定现金使用范围（书P17）
三、银行存款
2、支付结算方式 支付方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行 本票、支票、信用卡。 结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用 证。 结算纪律：《支付结算办法》 （三）银行存款的核算 银行存款 资产类账户 存入数 支出数
结余数
三、银行存款
[例2-12]华联实业股份有限公司2006年7月2日发 生如下收入银行存款业务：销售商品收到销售 货款58，500元，其中应交增值税8，500元； 收到购货单位预交的购货款30，000元。 借：银行存款 88，500 贷：主营业务收入 50，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8，500 预收账款 30，000
二、库存现金
随借随用、用后报销 （1）领款时： 借：备用金或其他应收款—备用金 贷：库存现金 （2）报销时： 借：管理费用 贷：备用金 （3）交回多余备用金或补足不足备用金时： 借：库存现金 贷：备用金或其他应பைடு நூலகம்款—备用金 或相反分录
[例2-5]华联实业股份有限公司会计部门对供应 部门实行定额备用金制度，根据核定的定额， 付给定额备用金2000元 借：备用金——供应部门 2，000 贷：库存现金 2，000 [例2-6]供应部门在一段时间内共发生备用金支 出1，600元，持开支凭证到会计部门报销。 借：管理费用 1，600 2100 贷：备用金 1，600 [例2-7]会计部门因管理需要决定取消定额备用 金制度。 借：库存现金 400 贷：备用金——供应部门 400
二、库存现金
（五）备用金的核算 定义：是指企业预付给职工和内部有关单 位用作差旅费、零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。 手续完备：一式三联的“借款单”——数 额按实际需要填写——使用完毕要去财 会部门报销。
二、库存现金
1、备用金的结算，根据不同情况 随借随用、用后报销制（一次报销制）：不经 常使用时采用 定额备用金制：经常使用时采用 2、账户设置：单独设置“备用金”账户或作为 “其他应收款”的二级科目（即“其他应收 款——备用金”）。 3、备用金核算：备用金设立时、日常报销时、 备用金取消时。
二、库存现金
4、支出核算： 预借职工差旅费、支付工资、职工报销相 关费用、购买小额办公用品、支付押金 等。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”， 借记有关账户。
二、库存现金
[例2-2] 华联实业股份有限公司2006年6月8日发 生如下现金支出业务：支付职工李强差旅费 600元，购买办公用品现金支出200元，发放职 工工资65，800元，现金送存银行1，200元。 借：其他应收款 600 管理费用 200 应付职工薪酬 65，800 银行存款 1，200 贷：库存现金 67，800
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有 额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业 务的结算，公司经理因此指派有关人员检查 一下小王的工作，结果发现，他每次编制银 行存款余额调节表时，只根据公司银行存款 日记账的实有数，加或减对账单中企业的未 入账款项来确定公司银行存款日记账的实有 数，而且每次做完此项工作以后，小王就立 即将这些未入账的款项登记入账。 问：1、小王对上述两项业务的处理是否正确， 为什么？ 2、你能给出正确答案吗？
二、库存现金
定额备用金制 （1）设立时（备用金使用部门第一次领款时）： 借：备用金或其他应收款—备用金 贷：库存现金 （2）办理报销和补足备用金定额时： 借：管理费用 贷：库存现金 不通过“备用金”账户处理。 （3）取消备用金时： 借：库存现金 贷：备用金或其他应收款—备用金
[例2-5]华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行 定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金 2000元 借：备用金——供应部门 2，000 贷：库存现金 2，000 [例2-6]供应部门在一段时间内共发生备用金支出1，600 元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后 付给现金，补足定额 借：管理费用 1，600 贷：库存现金 1，600 [例2-7]会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余额1，200元， 到会计部门办理报销和交回备用金的手续 借：管理费用 800 库存现金 1，200 贷：备用金——供应部门 2，000
二、库存现金
（四）库存现金的清查
1、清查：定期（每日）和不定期的实地盘点 2、账户设置：设立“待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢”账户核算现金溢缺。 3、账务处理： （1）发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损 溢—待处理流动资产损溢”，对应贷记或借记“库存 现金”账户。 （2）待查明原因后按以下分类处理： 注意：期末前查明原因，经股东大会或董事会，或经理 （厂长）会议或类似机构批准后，期末结账前处理完 毕，若未处理，在会计报表附注中作出说明。
二、库存现金
（2）清查库存现金时，发现现金长款1200元
借：库存现金 1，200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1，200
经核查，其中1000元是上个月李四未领取 的工资，剩余200元原因不明。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1，200 贷：其他应付款——李四 1，000 营业外收入 200
收付款人 原始凭证 会计人员初审填制 收、付款凭证 会计主管 审核盖章 出纳员 收付款盖戳记 出纳员登
现金日记账
二、库存现金
（三）现金收支核算
1、账簿设置 现金总账、现金日记账（序时核算，做到日 清日结，账款相符） 2、账户设置 资产类账户
库存现金
增加数
减少数
期末余额
二、库存现金
3、收入核算： ①职工报销的差旅费余款 ②收取销售给不能转账的集体或个人销货 款 ③收取转账起点以下的小额销售款 ④从银行提取现金等。 在收入现金时，借记“库存现金”，贷记 有关账户。
二、库存现金
[例2-1] 华联实业股份有限公司2006年6月5日发 生现金收入业务：收到零星销售收入585元 （其中应交增值税85元），收到职工张义应交 款项300元。 借：库存现金 885 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 其他应收款——张义 300
二、库存现金
练习：某企业2006年1月份发生如下现金收入业务 （1）技术员王平交回差旅费剩余款300元 借：库存现金 300 贷：其他应收款——王平 300 （2）企业销售剩余材料给职工孙兵，收到现金234元 借：库存现金 234 贷：其他业务收入 234 （3）提取现金2，000元 借：库存现金 2，000 贷：银行存款 2，000
二、库存现金
工资、津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点（1000元）以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
[例2-11]现金溢余原因不明。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈利得
80
80
二、库存现金
练习：某企业2003年1月份进行现金清查
（1）清查库存现金时，发现现金短缺100元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 100 100
经核查，其中80元属于出纳员张三的责任，应由其 赔偿。剩余款项短缺原因不明。 借：其他应收款——出纳员张三 80 管理费用 20 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
二、库存现金
现金短缺 （1）发现时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因 借：其他应收款——应收现金短缺款或库存现金（责任 人赔偿） 其他应收款——应收保险赔款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
二、库存现金
现金溢余： （1）发现时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）查明原因后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（应支付给有关 人员或单位的） 营业外收入——盘盈利得（无法查明原因）
二、库存现金