第三节 其他货币资金
• 其他货币资金：
– 外埠存款 – 银行汇票存款 – 银行本票存款 – 信用卡存款 – 信用证保证金存款 – 存出投资款
• 核算
快速测验
• 在下列项目中，不属于其它货币资金的是：
– A.向银行申请的银行承兑汇票 – B.委托银行开出的银行汇票 – C.存入证券公司准备购买股票的款项 – D.汇到外地并开立采购专户的款项
中级财务会计
第二章 货币资金
学习目的及要求
• 明确货币资金基本内容和基本概念
• 了解货币资金在管理与核算过程中应遵循 的各项规定
• 熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法
关键词
• 货币资金 • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 备用金 • 未达账项 • 转账结算
概论
• 货币资金
– 概念 – 内容：按存放的地点和用途分为：
第二节 银行存款
• 银行账户开立和使用规定 • 银行存款序时核算 • 银行存款总分类核算 • 银行存款余额调节表 • 银行转账结算
开立和使用银行账户的规定
• 开立银行账户规定：
– 基本账户 – 一般存款账户 – 临时存款账户 – 专用存款账户
• 银行结算纪律
快速测验
• 在银行账户中，不能办取现金支取业务的 是：
– A.基本存款账户 – B.临时存款账户 – C.专项存款账户 – D.一般存款账户
银行存款的核算
• 序时核算：设置与登记银行存款日记账 • 总分类核算：
– 核算范围： – 账户设置：银行存款 – 逐笔登记或汇总登记
银行存款余额调节表
• 定期核对企业账户余额与银行对账单 • 差异原因：
– 记账错误 – 未达账项
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金
现金概述
• 现金定义：
– 狭义：库存现金 – 广义：库存现金、银行存款、其他 – 我国现金概念的规定：狭义广义并存
• 现金的特征：
– 货币性 – 通用性 – 流动性
现金的管理
• 使用范围 • 库存限额
– 3-5天，15天
• 内部控制
– 职能分开 – 必须有合法原始凭证 – 收据发票领用制度 – 监督与检查 – 轮岗制
• 要求：根据以上经济业务，编制会计分录
随堂练习
• 南方某工厂2001年6月30日“银行存款日记款” 账面余额为226 600元，“银行对账单”余额为 269 700元。经核对，存在未达账项如下：
– 6月29日工厂销售产品，收到转账支票一张，金额23 000元，银行尚未入账。
– 6月29日工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58 500元，持票单位尚未向银行办理手续。
• 造成未达账项原因：
– 企业已收，银行未收 – 企业已付，银行未付 – 银行已收，企业未收 – 银行已付，企业未付
• 注意：银行存款余额调节表只能用于检查记账的 正确与否，不能用于登记账簿
银行存款余额调节表
• 公式： • 编制：
快速测验
• 对于银行已入账而企业尚未入账的未达账 款，企业应当（ ）。
快速测验
可以支出现金的业务是：
– A.向个人收购农产品 – B.各种劳保支出 – C.差旅费支出 – D.缴纳税金 – E.偿还短期借款
现金核算
• 序时核算 ——设置与登记现金日记账
现金的核算
• 现金的总分类核算
– 取得原始凭证 – 编制与审核记账凭证：收款凭证，付款凭证 – 关于取现和存款的处理。 – 科目设置：库存现金 – 账务处理：逐笔或汇总
堂练习
• 南方某工厂发生如下经济业务：
– （1）开出现金支票一张，向银行提取现金1 000元。 – （2）职工王芳出差，借支差旅费1 500元，以现金支付。 – （3）收到甲单位交来的转账支票一张，金额50 000元，用以归还
上月所欠货款，支票已送交银行。 – （4）向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款
– A．根据“银行对账单”入账 – B．根据“银行存款余额调节表”入账 – C．根据对账单和调节表自制凭证入账 – D．待有关结算凭证到达后入账
银行转账结算
• 国内结算方式
– 票据结算：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 – 信用卡 – 汇兑 – 托收承付 – 委托收款
• 国际结算方式
– 信用证 – 托收 – 汇付
现金的核算
• 备用金的核算
– 概念 – 领用及报销 – 科目设置 – 管理办法：随借随用，定额备用金 – 账务处理
快速测验
• 使用定额备用金制度，报销时的会计分录 是：
– A.借记“管理费用”，贷记“库存现金” – B.借记“备用金”，贷记“库存现金” – C.借记“管理费用”，贷记“备用金” – D.借记“库存现金”，贷记“备用金”
100 000元，增值税17 000元，企业采用汇兑结算方式将款项117 000元付乙企业，A材料已验收入库。 – （5）企业开出转账支票一张，归还前欠某单位货款20 000元。 – （6）职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1 500元，实报销1 650元，差额150元即用现金补付。 – （7）将现金1 800元送存银行。 – （8）企业在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。
票据相关知识
• 票据涉及的主体：
– 出票人 – 付款人 – 收款人 – 背书人 – 被背书人
• 票据行为:
– 出票 – 提示 – 承兑 – 付款 – 背书
银行汇票
快速测验
• 银行存款日记账与对账单余额不符的时候， 产生的原因可能是：
– A.应收的货款未办理托收手续 – B.企业方面记账错误 – C.银行方面记账错误 – D.企业没有收到收款通知 – E.持票人未到银行办理转账
– 6月30日银行代工厂收到销货款24 600元，工厂尚未收 到收款通知。
– 6月30日银行代工厂付出电费17 000元，工厂尚未收到 付款通知。
• 要求：根据资料，编制“银行存款余额调节表”
随堂练习
• 南方某工厂发生如下经济业务：
– （1）工厂委托银行开出银行汇票50 000元，有关手续已办妥，采 购员李强特汇票到外地A市采购材料。
现金的清查
• 清查方式：现场盘点 • 清查时间：定期与不定期 • 账实不符的账务处理
– 设置科目：待处理财产损益——待处理流动资 产损益
– 短缺 – 溢余
快速测验
• 现金溢缺的核算涉及的会计科目有：
– A.其他应收款 – B. 财务费用 – C.营业外收入 – D.营业外支出 – E.待处理财产损益