消费税【10000＋819÷（1＋17%）】×20%＋2000×20×0.5=40140元
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税费-应交增值税-销项税额17000
借：银行存款819
贷：主营业务收入700
应交税费-应交增值税-销项税额119
借：营业税金及附加40140
贷：应交税费-应交消费税40140
销项税153元
借：应收账款1053
贷：其他业务收入900
应交税费-应交增值税-销项税额153
8、结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税率为17%
销项税936÷（1＋17%）×17%=136元
借：其他应付款936
贷：营业外收入900
应交税费-应交增值税-销项税额136
9、工厂的基建部门因人事某项目的建设，领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用增值税率为17%
国债的利息收入40万元和取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元调减
应纳税所得额370-30＋38-40-34=304万元
应交所得税304×25%=76万元
3、某机械制造企业，2014年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元，国债利息收入200万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元、职工福利费50万元、职工教育经费2万元、工会经费10万元，税收滞纳金10万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。计算该企业当年应纳企业所得税。
13、购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实，其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票注明的增值税为1700元。
进项税额转出10000×17%=1700元
借：待处理财产损溢11700
贷：原材料10000
贷：实收资本46800
4、基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支付修理费3000，增值税510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票
进项税510元
借：制造费用3000
应交税费-应交增值税-进项税额510
贷：银行存款3510
5、购入不需安装的新设备一台，取得的增值税发票注明的价款为20000元，增值税为3400元，款项已用存款支付。
应交税费-应交增值税-进项税额51550
贷：应付账款356550
2上述材料到达验收入库借：原材料305000
贷：材料采购305000
3、接受联营单位入的一批原材料，增值税发票注明货款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库（假定均享受注册资本份额）
进项税6800元
借：原材料40000
应交税费-应交增值税-进项税额6800
业务招待费扣除限额25×60%=15万元
4000×0.5%=20万元超10万元调增
税收滞纳金6万元不许扣除应调增
捐款扣除限额80×12%=9.6万元超20.4万元调增
职工工会经费扣除限额200×2%=4万元超1万元调增
职工福利费扣除限额200×14%=28万元超3万元调增
职工教育经费扣除限额200×2.5%=5万元超2万元调增
要求：根据以上业务，计算相关的增值税额并作出相应的会计分录。
二、消费税练习：
1、某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用消费税率为250元/吨，1吨啤酒=988升。要求：计算该啤酒厂当月应缴纳的消费税，并作相应的会计处理。
消费税【20+（988×10÷988）】×250=7500元
进项税3400元
借：固定资产20000
应交税费-应交增值税-进项税额3400
贷：银行存款23400
6、销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税85000元，款项已收到并存入银行
销项税85000元
借：银行存款585000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税-销项税额85000
7、随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税153元，款项均未收到
贷：主营业务收入66000
应交税费-应交增值税-销项税额11220
12、将自产的一批产品送给某灾区，作抗洪救灾用。该批产品按售价计算，金额为80000元，其实际制造成本为60000元，适用增值税率为17%
销项税80000×17%=13600元
借：营业外支出73600
贷：库存商品60000
应交税费-应交增值税-销项税额13600
4、某中国公民2013年12月份有以下几笔收入
（1）取得该月工资6500元
消费税400000×30%=120000元
借：委托加工物资200000
贷：原材料200000
借：委托加工物资2000000
贷：银行存款2000000
借:原材料2000000
贷：委托加工物资2000000
借：营业税金及附加120000
贷：应交税费-应交消费税120000
三、企业所得税练习：
1、某企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：
2、中国公民王某是一国有企业员工，其2013年的收入情况如下：
（1）取得全年工资、薪金收入60000元；
（2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元；
（3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元；
（4）12月份彩票中奖20000元
要求：计算王某2013年应缴个人所得税
3、吴某将其一栋房屋出售，取得转让收入550000元，房屋造价及相关费用265000元，转让房屋过程中支付相关税费28900元。要求：计算吴某应纳个人所得税
消费税：300000＋46800÷（1＋17%）＋117÷(1＋17%）×30%=102030元
增值税：51000＋117÷(1＋17%）×17%＋46800÷(1＋17%）×17%=5781元
借：银行存款351117
贷：主营业务收入300100
应交税费-应交增值税-销项税额51017
借：银行存款46800
4、某企业2014年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出列支35万元，其中，通过希望工程向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？
四、个人所得税练习：
1、假定某纳税人2013年1月含税工资收入4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税。
应交税费-应交增值税-进项税额转出11700
借：其他应收款1170
管理费用2340
营业外支出8190
贷：待处理财产损溢11700
14、工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中，原材料成本为40000元，该材料增值税率17%，根据保险公司核批，该批发生火灾的库存商品应取得保险赔款10000元
（1）取得产品销售收入4000万元
（2）发生产品销售成本2600万元
（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）
（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）
贷：主营业务收入40000
应交税费-应交增值税-销项税额6800
借：营业税金及附加102030
贷：应交税费-应交消费税102030
3、某酒厂销售白酒，包装物单独计价，销售白酒20吨，不含税售价为5000元/吨，开出增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元，另收取包装费819元，开出普通发票。要求：计算该洒厂应缴纳的消费税，并作出相应的会计分录。
销项税50×150×17%=1275元
借：在建工程8775
贷：库存商品7500
应交税费-应交增值税-销项税额1275
10、将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价格为70000元，适用增值税率为17%
销项税70000×17%=11900元
借：长期股权投资81900
销售借：银行存款93600
贷：主营业务收入80000
应交税费-应交增值税-销项税额13600
分给职工借：应付职工薪酬46800
贷：主营业务收入40000
应交税费-应交增值税-销项税额6800
借：营业税金及附加7500
贷：应交税费-应交消费税7500
2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款300000元，增值税51000元，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票注明金额46800元。要求：计算该化妆品企业10月份增值税和消费税，并作出相应的会计处理。
应纳税所得额80＋50＋10＋6＋20.4＋1＋3＋2=172.4万元
应交所得税172.4×25%=43.1万元
2、某工业企业为居民企业，2014年度发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）