《财务会计学》期末考试试卷（A）一、单项选择题（每小题1分，10%）1、企业的工资、资金等现金的支取，通过（）账户办理。
A、基本存款B、一般存款C、临时存款D、专用存款2、某企业销售产品每件220元，购买100件以上者可得到每件20元的商业折扣，某顾客购买150件，按规定现金折扣条件为，，N/30，适用增值税率17%，总价法下该项应收账款入账金额为（）。
A、38 610B、35 100C、35 610D、34 3983、当物价持续上涨时，存货计价采用后进先出法，会出现的情况是（）。
A、高估企业当期利润B、低估企业当期利润C、高估期末存货价值D、低估当期销货成本4、企业溢价购入长期债券，是由于债券票面利率（）当时的市场利率。
A、高于B、低于C、等于D、无关5、某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注的设备买价为100 000元，增值税为17000元，支付的运输费用为2000元，安装设备时领用本企业生产的产品10件，其成本为2500元，当时市场销售价为3000元，增值税率为17%，安装时支付工资3000元，该设备安装完毕交付使用时，固定资产的价值为（）元。
A、129 000B、125 010C、125 630D、126 4706、某企业发给职工的计时工资为3万元，计件工资8万元，奖金2万元，各种津贴0.2万元，退休金0.3万元。
该企业职工工资总额为（）。
A、11万元B、13万元C、13.2万元D、13.5万元7、融资租入固定资产应付的租赁费，应作为长期负债，记入（）。
A、“其他应付款”账户B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其他应交款”账户8、下列各项费用，记入财务费用的是（）。
A、固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息B、支付的购买短期债券的手续费C、支付的银行承兑手续费D、筹建期间的长期借款利息9、在视同买断代销方式下，委托方确认销售收入的时点是（）。
A、委托方向受托方交付商品时B、受托方对外销售商品时C、委托方收到受托方代销清单时D、委托方收到受托方支付的代销货款时10、资产负债表主要是根据总分类账与有关明细分类账的（）编制的。
A、本期发生额B、本期增加额C、本期减少额D、期末余额二、多项选择题（每小题1.5分，12%）1、对于商业汇票，下列说法中正确的是（）。
A、收款人签发，银行承兑B、收款人签发，收款人承兑C、收款人签发，款人承兑D、付款人签发，付款人承兑2、企业够进材料一批，已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，应在（）处理。
A、材料验收入库时入账B、月末按暂估价入账C、下月初用红字冲回D、收到结算凭证并支付货款时入账3、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。
A、经营租赁方式租出的固定资产B、季节性停用的固定资产C、在建固定资产D、大修理停用的固定资产4、企业交纳的各种税金，按照会计制度的规定，（）可以在净收益之前扣除。
A、增值税B、营业税C、所得税D、耕地占用税5、企业由于借入长期借款而发生的借款费用，可以（）。
A、不作会计处理B、资本化C、直接确认为当期费用D、计入所有者权益6、下列各项中，属于留存收益的有（）。
A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、公益金D、未分配利润7、确认一项商品销售收入的实现，应同时具备以下条件（）。
A、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B、企业不再保留通常与所有权相联系的管理权和控制权C、与交易相关的经济利益能够流入企业D、相关的收入和成本能够可靠的计量8、下列能形成企业所有者权益的事项有（）。
A、发行普通股B、发行可转换债券C、接受捐赠D、从成本中提取职工福利费三、判断题（每小题1分，10%）1、小规模纳税人购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，无论是否取得增值税专用发票，均应计入有关货物及劳务的成本。
（）2、采用权益法核算长期股权投资时，投资企业确认被投资单位净亏损不得超过长期股权投资的账面价值。
（）3、按会计制度规定，当月增加的固定资产，当月应计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。
（）4、转让无形资产所有权和使用权的会计处理方法相同。
5、企业为购建某项固定资产而发生的借款费用应全部计入所建固定资产的成本。
（）6、对于委托代销的商品，应当在收到代销单位汇来的价款时确认销售收入，并计算应交纳的增值税。
（）7、在物价上涨期间，存货发出采用后进先出法，使当期资产总额增加，利润增加。
（）8、企业溢价购入长期债券后，每期利息收入即为每期应计利息。
（）9、按规定，我国境内所有企业都可以计提存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备。
（）10、“本年利润”账户的年末余额，反映的是企业的净利润总额。
（）四名词解释（每小题3分，12%）1、现金折扣2、坏帐准备3、永久性差异4、库藏股票五、简答题（每小题6分，12%）•简述企业存货计价采用先进先出法与后进先出法对财务状况、经营成果、现金流量及管理业绩评价的影响。
•比较普通股和优先股的区别。
六、计算分析题（44%）1、润洁公司为增值税一般纳税人，2005年10月1日销售给金星公司一批钢材，含税价格234 000元，同日，收到金星公司签发的，面值为234 000元，年利率10%，期限为6个月的商业汇票一张，润洁公司因资金紧张，于次年1月1日向银行申请贴现，并办妥相关手续，银行年贴现率为12%。
要求：编制润洁公司取得票据、年终计提利息、办妥贴现手续时的会计分录（有关贴现计算应列出算式，否则扣分）。
（8%）2、某企业“原材料”账户与“材料成本差异”账户期初余额分别为200000元（借方）和3000元（贷方），本月发生材料收发业务如下：（1）、购入原材料，计划成本600000元，实际成本595000元，增值税进项税为101150元，款项以银行存款先付一半，其余未付。
（2）、本月发出材料计划成本500000元，其中生产车间用料400000元，管理部门用料100000元。
要求：编制材料购入、发出、分摊材料成本差异的相关会计分录（成本差异的计算应列出算式，否则扣分）。
（8%）3、甲企业于2004年1与1日以4800000元购入乙企业普通股，占乙企业普通股的20%，甲企业采用权益法进行核算，投资时，乙企业所有者权益为20000000元，股权投资差额按10年摊销，乙企业2004年实现净利2000000元，2005年2月份宣告分派现金股利1000000元，2005年度乙企业净亏损1600 000元。
要求：编制甲企业股票购入、股票投资差额摊销及乙企业净损益变化时的相关会计分录。
（8%）4、某企业在2005年年度决算时，各损益类账户12月31日的余额如下：主营业务收入（贷）18 900 000主营业务成本（借）10 500 000主营业务税金及附加（借）945 000营业费用（借）420 000管理费用（借）1 785 000财务费用（借）450 000其他业务收入（贷）1974 000其他业务支出（借）1 554 000投资收益（贷）315 000营业外收入（贷）735 000营业外支出（借）378000要求：（1）、编制年终结转收支类账户余额的会计分录；（2）、计算本年应缴纳的所得税，并编制会计分录（所得税率33%）；（3）、编制结转本年净利润的会计分录。
（10%）5、某企业一设备原值250000元，使用年限4年，无残值。
会计上采用直线法计提折旧，税法规定可以采用年数总和法计提折旧。
该企业前两年每年税前会计利润为1 000 000元，后两年每年税前会计利润为1 100 000元。
前两年所得税率为15%，后两年所得税率为30%。
要求：用递延法编制该企业4年计交所得税的相关会计分录。
（相关计算应列出算式，否则扣分）。
（10%）《财务会计学》期末试卷答案（A）一、单项选择题（每小题1分，10%）1、A2、B3、B4、A5、B6、C7、C8、C9、C 10、D二、多项选择题（每小题1.5分，12%）1、ACD2、BC3、ABD4、BD5、BC6、ABCD7、ABCD8、ABC三、判断题（每小题1分，10%）1、√2、√3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、× 10、√四、名词解释（每小题3分，12%）１、现金折扣：指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项，如、、N/30。
２、坏帐准备：指对无法收回的应收款项按一定方法计提，计入成本或费用而形成的一项减值准备。
它体现了稳健性原则的要求。
３、永久性差异：指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差异，它在本期发生，并不在以后各期转回。
４、库藏股票：指企业收回已发行在外的股票但并未加以注销。
五、简答题（每小题6分,12%）１、（1）从资产计价角度看：采用先进先出法，期末存货均按后期进价计算，比较接近编表日的重置成本，使资产计价较为合理，而后进先出法则相反。
（2）从利润确定角度看：采用后进先出法，则最近的进货成本可与最近的营业收入相配比，可以产生较有意义的利润数据，以恰当地解释、评价企业的经营成果。
而先进先出法则相反。
（3）从纳税和现金流量角度看：后进先出法具有压低期末存货成本、提高销货成本、减少本期应税利润，因而减少应纳所得税和现金流出量，而后进先出法则相反。
（4）从管理人员业绩评价角度看：因为先进先出法和后进先出法在物价上涨的情况下，具有提高或降低利润的功能，致使管理人员任意选择对其有利的存货计价方法。
（每一小点1.5分）2、普通股是不享受任何优先权利的股票。
其基本权利为：（1）、参与管理权；（2）、分得股利权；（3）、认股优先权；（4）、剩余财产分配权。
优先股是指较普通股而言享有某些优先权利的股票，其优先权主要有：（1）、股利分配优先权；（2）、剩余财产优先分配权。
（每一要点1分）六、计算分析题（44%）1、（1）取得票据时：借：应收票据—商业承兑汇票234 000（2）年终计提利息时：贷：主营业务收入200 000（1分）借：应收票据5 850贷：应交税金—应交增值税（销项）34 000贷：财务费用5 850（234000×10%÷12×3）（3）、办妥贴现手续时：票据到期值=234000+234000×10%÷12×6=245700借：财务费用1521票据贴现利息=245 700×12%÷12×3=7 371（3分）借：银行存款238 329（2分）票据贴现所得=245 700-7 371=238 329贷：应收票据239 8502、（1）材料购入：借：物资采购595 000借：原材料600 000借：应交税金—应交增值税（进项）101 150同时，贷：物资采购595 000（2分）贷：银行存款348 075（2分）贷：材料成本差异5 000贷：应付账款348 075（2）材料发出：（3）计算分配材料成本差异：借：生产成本400 000材料成本差异率=（― 3 000 ― 5 000）÷（200000+600 000）=-1%借：管理费用100 000（2分）发出材料应负担差异=500 000 ×（- 1%）= - 5000贷：原材料500 000借：生产成本4 000（红字）借：管理费用1 000（红字）（2分）贷：材料成本差异5 000（红字）3、（1）购入股票时：（2）股权投资差额摊销：借：长期股权投资—投资成本4 000 000借：投资收益—股权投资差额摊销80 000—股权投资差额800 000贷：长期股权投资—股权投资差额80 000（2分）贷：银行存款4 800 000（2分）（800 000÷10=80 000）（股权投资差额=4 800 000-2 000 000×20%）（3）已企业2004年实现净利2 000 000元：（4）2005年2月乙企业宣告分派现金股利1 000 000元：借：长期股权投资—损益调整400 000（2分）借：应收股利—乙企业200000（2分）贷：投资收益400 000贷：长期股权投资—损益调整200 000（5）2005年乙企业发生亏损1 600 000元：借：投资收益320 000（2分）贷：长期股权投资—损益调整320 0004、（1）借：主营业务收入18 900 000借：本年利润16 032 000借：其他业务收入1 974 000贷：主营业务成本10 500 000借：投资收益315 000（2分）贷：主营业务税金及附加945 000借：营业外收入735 000贷：营业费用420 000贷：本年利润21 924 000贷：管理费用1 785 000（2分）贷：财务费用450 000贷：其他业务支出1 554 000贷：营业外支出378 000（2）本年应交所得税=（21 924 000-16 032 000）×33%=1 944360（元）年净利润=5 892 000-1 9444 360=3 947 640（元）借：所得税1 944 360（2分）借：本年利润3 947 640（2分）贷：应交税金—应交所得税1 944 360贷：利润分配—未分配利润3 947 640借：本年利润1 944 360贷：所得税1 944 360（2分）5、第一年：第二年：（3）本按税法规定计算的折旧额=250按直线法计算的折旧额=250000÷4×1=62500按直线法计算的折旧额=250000÷4×1=62500时间性差异=100 000-62 500=37 500时间性差异=75 000-62 500=12 500应交所得税=（1 000 000-37500）×15%=144 375应交所得税=（1 000 000-12500）×15%=148 125借：所得税150 000（2分）借：所得税150 000（2分）贷：应交税金—应交所得税144 375贷：应交税金—应交所得税148 125贷：递延税款5 625贷：递延税款1 875第三年：第四年：按税法规定计算的折旧额=250按直线法计算的折旧额=250000÷4×1=62500按直线法计算的折旧额=250000÷4×1=62500时间性差异=50 000-62 500= -12 500时间性差异=25 000-62 500= -37 500应交所得税=（1 200 000+12 500）×30%=363 750应交所得税=（1 200000+37 500）×30%=371 275应转销时间性差异影响纳税的金额=12500×15%=1875应转销时间性差异影响纳税的金额=37500×15%=5 625所得税费用=363 750-1 875=361 875所得税费用=371 275–5625=365 650借：所得税361 875（3分）借：所得税365 650（3分）借：递延税款1 875借：递延税款5625贷：应交税金—应交所得税363 750贷：应交税金—应交所得税371 275。