深圳海联讯科技股份有限公司是2011年在深圳证券交易所创业板上市的一家从事电力信息化系统 集成业务的国家高新技术企业。该公司聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）为其2012年度内 部控制有效性进行鉴证。经过鉴证，指出深圳海联讯公司存在如下两项重大内部控制缺陷。 1）海联讯公司因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查； 2）海联讯公司因重大前期差错更正已经发布的2009年度、2010年度、2011年度的财务报表。同 期，天健对公司的财务审计出具了保留意见。公司存在从非客户方转入大额资金冲减应收
申报稿链接
中瑞岳华会 计事务所
上海证券 交易所
华寅五洲会 计师事务所
上海证券 交易所
致同会计师 事务所（特 殊普通合 伙）广州分 所
深圳交易 所
天健会计师 事务所（特 殊普通合 伙）
深圳证券 交易所
信永中和会 计事务所
深交所
大华会计师 事务所
中勤万信会 计师事务所
国富浩华会 计师事务所
中喜会计师 事务所
账款，并于次年年初转回的情况。
新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是其内控制度存在重大缺陷。信永中 和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正 财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。信永中和认为，新华制药内控存 在两个重大缺陷。 一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头 授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个 部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。 二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行 中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货 情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担 保关系方形成大额应收款项6，073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能 使新华制药遭受较大经济损失。公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康 祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。
太原狮头水泥股份有限公司聘请中喜会计师事务所为其进行2012年度内控审计。经审计，中喜会 计师事务所为其出具了带强调事项的无保留审议意见，该说明段事项为： 1）截止到2012年8月末，狮头水泥公司位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停，我们未 能对停产后的熟料生产管理及与生产相关的采购管理内部控制活动的有效性进行测试； 2）公司虽设立了审计部门，但内部审计职能由其他部门人员代为履行，独立性受到限制；
3）资金活动中存在不相容职务未能有效分离的现象。
安徽国通高新管业股份有限公司2012年度内控有效性由大华会计师事务所进行审计，大华出具了 带强调事项的无保留审计意见，该说明段事项如下： 1）2012年国通管业收入确认未按照会计准则标准，未能合理预计资产减值损失，公司管理
层已经识别出上述缺陷，并将其包含在内控自评报告中，并对财务数据进行了更正。
截至2013年4月30日，沪市主板有617家披露了内控审计报告，深市主板有317家披露了内控审计报告，中小板和创业板共有5 下面将对这些企业被出具否定或非标准无保留意见的原因进行一一梳理。
在披露的所有内控审计报告中，有4家被审计事务所出具了否定意见，20家为带强调事项说明段的无保
序号
代码
公司名称 内控审计日期
带强调事项 的无保留意 见
12
控审计报告，深市主板有317家披露了内控审计报告，中小板和创业板共有510家披露了内控审计报告。
审计事务所出具了否定意见，20家为带强调事项说明段的无保留意见，其中2家强调为非财务重大缺陷的无保留
见的原因进行一一梳理。
审计结论说明 中瑞岳华负责北大荒2012年度的内控审计，经审计后认定该公司在财务报告方面存在若干重大缺 陷，并因此出具了否定意见，具体理由如下：
天津环球磁卡股份有限公司以卡类产品及其配套机具和应用系统、有价证券产品、各种包装装潢 等三大类产品为主。该公司于1993年在上海证券交易所上市。2012年该公司聘请华寅五洲会计师 事务所为其进行内控审计。经过审计，华寅五洲出具了否定的审计意见，理由如下： 1 ) 天津磁卡虽建立了公司间按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期
证和准确计缴税金等方面存在缺陷，未能有效执行《公司资产减值提取和资产损失处理 内部控制制度》和《财务管理制度》等有关规定。
中瑞岳华会计师事务所认为除了上述存在的重大财务缺陷之外，该公司在内部控制方面还存在非 财务报告的重大缺陷。主要包括如下： 1）母公司与部分子公司的公司治理机制不健全或者未能有效运作； 2）与信息披露有关的内部控制存在缺陷，重大信息内部报告制度未有效执行，导致公司未及时 识别出需履行信息披露义务的事项和及时履行信息披露义务。
大华会计师 事务所
中审亚太会 计师事务所
带强调事项 的无保留审 计意见
7
000719
大地传媒
2012年
带强调事项 的无保留意 见
8
00048
康达尔
2012年
带强调事项 的无保留意 见
9
600539
ST太原狮 头水泥股 份有限公 司
2012年
带强调事项 的无保留意 见
10
600444
国通管业
带强调事项 的无保留意 见
11
600326
西藏天路
1）大地传媒在内部控制实施过程中，相关记录不够完整或部分表单缺失； 2）《预算管理办法》中规定了预算考核的原则，但未针对预算执行情况提出明确考核要 求。
深圳市康达尔（集团）股份有限公司聘请国富浩华会计师事务所开展2012年度内控审计工作，国 富浩华出具了带强调事项的无保留意见，说明段事项如下： 1）工程方面缺陷：工程项目管理制度不全，工程立项和选取供应商没有建立有效的控制流程； 工程项目现场管理存在缺陷，部分资料缺失，不能及时验收，部分原始的工程进度报告未经
入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参与期末财务报告流程，重要子公 司历年的审计调整事项均未做账务处理，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行 监控。
天津磁卡在同期披露的内控自评报告中承认公司确实存在一些内控缺陷，但认为其在财务内控
广西贵糖（集团）股份有限公司于1998年在深圳交易所正式挂牌上市，主要从事制糖和造纸。 2012年该公司聘请致同会计师事务所（特殊普通合伙）广州分所进行该年度的内控审计。 经过审计，致同会计师事务所对其内部控制出具了否定意见，认定贵糖股份公司存在如下的 重大缺陷： 1）蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭
项目经理签字；如重要开发项目--西乡项目在无建设用地规划许可证（该证在2013年2月1日办
理）、无建设工程规划许可证、无建设工程施工许可证的情况下在2011年底进行前期项目工程开 工建设； 2）关联方交易方面缺陷：关联方交易的审批制度和合同签订操作规范正在草拟过程中，
对于关联方交易定价、合同签订等重大事项和程序未坚持一贯适当有效的审核标准；未 坚持定期的关联方对账制度；对子公司的关联方交易未定期核查，未正确、完整的识别 出关联方，导致披露不完整。
审计结论
1
600598
北大荒
2012年
否定意见
2
600800
天津磁卡
2012年
否定意见
3
000833
贵糖股份
2012年
否定意见
4
300277
深圳海联 讯科技股 份有限公 司
2012年
否定意见
5
000756新华制药2011年度内部 否定意见 控制审计报告
6
600071
凤凰光学 股份有限 公司
2012年
1. 母公司及其子公司管理层逾越管理权限审批使用资金，未能对子公司实施有效控制 。
如： 1）子公司黑龙江省岱旸投资管理有限公司向哈尔滨乔仕房地产开发有限公司提供拆迁借款50,000 万元，其中19,000万元被该公司挪用，按合同约定有16，000万元逾期未收回； 2）子公司北大荒龙垦麦芽有限公司向哈尔滨中青房地产开发有限公司等四家房地产公司提供借款 19.375万元，其中14，800万元逾期未收回； 3）黑龙江省鸡东县忠旺粮库占用子公司北大荒鑫亚经贸有限责任公司2,394万元未收回； 4）子公司北大荒龙垦麦芽有限公司违规通过关联方黑龙江省二九一农场拆解资金给秦皇岛弘企房 地产开发有限公司2，000万元。公司在资产减值测试，定期核对往来款项、依法取得涉税凭
证（如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单），影响该存货的发出成本结转与 期末计价的正确性。此项重大缺项导致贵糖股份公司2012年度未审财务报表的本期数据和前期
数据中“营业成本”“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。 查看该公司的内部控制自评报告，发现其对这一结论却并不认同，公司认为他们已有的控制措 施涵盖了经营管理的主要方面，不存在重大遗漏，并发布《内控自评报告与外部审计报告差异原 因说明》，指出该缺陷是公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，由于公司榨季及蔗渣 采购跨会计年度，公司遵循行业普遍做法，之前的事务所对此也没有提出重大异议。
、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备；
2）天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准 备； 3）天津磁卡在编制财务报告前，未组织固定资产盘点，存货盘点结果也未能及时进行账务处理； 4）天津磁卡缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本； 已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的现象； 5）天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制流程过程中，各种数据的输