成本报表、成本分析
1.影响成本分析的基本因素及成本分析 的方法
2.因素分析法的计算 3.全部商品产品成本计划完成
情况的分析 4.可比产品成本降低任务完成情况的分析 5.主要产品单位成本分析
一、影响成本分析的 基本因素
❖成本分析是根据成本资料对成本指 标所进行的分析.它包括成本的事前、 事中和事后三个方面的分析。这里 所要介绍的成本分析主要是事后的 成本分析。
=
-10000 100×2000
×100%
=-5%
乙、丙计算方法同上，据此可编制成如下“全部商品产品成本计划完成情 况分析表”：
全部商品产品成本计 划完成情况分析表
480000 980000
2.按成本项目分析
该在成本按项成目本项该成目本进项行目按分实析际产时, 应实计际算成如本 下- 几量个计指算的标计: 划成本
其素基离被数基替;数换每的前次差的替异结代,果后即进,为实行分际比析数较对就,象两被.者保的留差下 来额,,有就几是个这因一素因就素替变换化几对次经;济每指次标替差换异后 计算出由于该的因影素响变结动果所.得新的结果.
例如，某企业生产甲产品, 本月份产量及其他有关材 料费用的资料如下表:
产量及其他有关资料
以上例材料费用资料
为基础 ,用差额计算 法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元)
成本降低额
=
按 算实 的际 实产 际量 成计 本-
按实际产量计 算的计划成本
成本降低率 =按实际成产本量降计低算额的计划成本×100%
例如，某公司本年度生产三种产品，有关 产量及单位成本资料如下表：
产量及单位成本资料
甲产品成本降低额 =100×1900-100×2000 =-10000
甲产品成本降低率
1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 该 按成实本际项产目量实计际算成 的本 全比 部计 商划品成产本品降计低划额成本×100%
全部商品产品成本计划 成本完成情况分析表
各成本项目 降低额对总 成本的影响 -2.4143% -1.0643% +1.8786% +0.8857% -0.7143%
向上
五、可比产品成本降务完成情况的分析
对可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际 成本与按实际产量和上年实际单位成本计算的上年实际总成本，确定可比产 品实际成本的降低额和降低率，并同计划规定的计划成本降低额和降低率相 比，评定企业可比产品成本降低任务完成的情况。
计划计产划量产按量本按年上计年划实单际位单单位 位成成本本计计算算的的总总成成本本
❖影响成本分析的基本因素有：固有 因素、宏观因素和微观因素。
二、成本分析的基本方法
❖ 在进行成本分析中，通常采用的技术方法有 对比分析法、因素分析法和相关分析法等三 种。
❖ 对比分析法是根据实际成本指标与不同时期 的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产 生原因的一种方法。在采用对比分析时，可 采取绝对数对比、增减差额对比或相对数对 比等多种形式。
（一）可比产品成本降低任务 完成情况分析所需各项指标：
计划成本 降低额 =∑
计划 产量
×（
上年实际 单位成本
- 本年计划）
单位成本
计划成本 降低率 =∑（
计划产计量划×成上本年降实低际额单位成本）×100%
实际成本 降低额 =∑
实际 ×（上年实Βιβλιοθήκη 产量 单位成本-本 单年 位实 成际 本）
向下
实际 降低率
=∑（实际产实量际×成上本年降实低际额单位成本）×100%
分析对象：
可比产品成本 可比产品成本
降低额 = 实际降低额 - 计划降低额
降低率
=
可比产品成本 实际降低率
可比产品成本 计划降低率
实例分析：假设某企 业200×年12份有关可 比产品成本资料如下：
计划计划成成本本降降低低率额计==划(1323成06×/本2(7资1102-料9) )×+21160×0%(7=-61)2=.343%6
分析对象=100000-108000 = - 8000（元）
计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4）
=86400-108000 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料 费的影响=（3）-（2） =90000-86400=3600（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响 =（4）-（3）=100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元） 上述分析计算时，还可以采用另外一种简 化的形式，即差额计算法。
因素分析法是将某一
综合性指标分解为各 个相互关联的因素， 通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分 析方法。 相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以 对比，分析其相互关系的一种方法。
三、因素分析法
❖ 采用将因各素因分素析变法动的对计经算济程指序标：影响程度的数 1.分解额指相标加体,应系与,确该定项分经析济对指象标实际数与基 23..连比按划环较其数即顺替依或以期序代存上基数替结关期数的代果系数指差,,将计 确)标额实经算 定体(际济替 影即系数指代 响分为两标结 程析计个分果 度对算指解..象基标为)础相体基,等系用数.,实(然计际 4.加后总将指即影该标将响指体每数标系次值的中替,实验每代际算项所数分因得减析素到基结的的数果实结,.际求果顺出,与序实这地际一替脱因代
四、全部商品产品成本计划 完成情况分析
❖ 全部商品产品成本计划完成情况的分析， 可分别按产品别分析和按成本项目分析。
1.按产品别分析 在按产品别进行分析时, 应计算如下
几个指标,即全部商品产品成本降低额和 降低率、可比产品成本和不可比产品成 本降低额和降低率、每种产品成本的降 低额和降低率。
成本降低额和降低 率的计算公式如下：