银行国际贸易融资会计核算办法
为了规范我行国际贸易融资会计核算，根据《银行会计制度（2009 年修订）》、《银行外汇会计核算办法（2008 年修订）》、《银行国际贸易融资管理办法（2010 年修订）》和《银行国际贸易融资操作规程（2010 年修订）》等有关规定，制定本办法。
一、进口押汇的核算
（一）进口押汇放款的核算。
财务会计部门收到客户部门提供的《进口押汇合同》正本、国际贸易融资凭证和相关资料后，应对押汇审批手续、融资凭证要素进行审核。
如果是信用证项下进口押汇并要求客户交存一定比例保证金的，还应审核押汇金额是否扣除了已交存的保证金。
经审核无误后，填制借款借据，并视不同情况进行会计处理。
1．进口代收项下进口押汇的核算。
采取“总、分行分级核算”的办法（以下各类贸易融资业务的核算与此相同），根据客户申请押汇币种和金额比例的不同，分别进行账务处理。
（1）客户申请人民币进口押汇的，经办行会计分录：
借：国际贸易融资—进口押汇人民币贷：单位活期存款人民币借：单位活期存款人民币贷：保证金存款—结算保证金—＊＊单位户人民币借：保证金存款—结算保证金—＊＊单位户人民币单位活期存款人民币
贷：结售汇—客户即期结售汇人民币借：结售汇—客户即期结售汇外币贷：存放系统内款项—存放系统内短期款项总行会计分
外币录：
借：系统内存放款项—系统内存放短期款项外币贷：存放同业款项—＊＊账户行外币（2）客户申请外币进口押汇的，经办行会计分录：
借：过渡外币国际贸易融资—外币进口押汇外币贷：单位活期存款外币借：单位活期存款外币贷：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币借：单位活期存款人民币贷：结售汇—客户即期结售汇人民币借：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币结售汇—客户即期结售汇外币贷：存放系统内款项—存放系统内短期款项外币总行会计分录同（1）。
2．信用证项下进口押汇的核算参照进口代收项下进口押汇处理。
（二）进口押汇利息的核算。
1．客户申请人民币进口押汇的利息核算。
客户申请人民币进口押汇的，贷款利息的收取与人民币商业性流动资金贷款相同，采取“按月计息、按月结息、逾期计收复利”的方式，经办行计提利息会计分录：借：应收贷款利息人民币贷：国际贸易融资利息收入—进口押汇利息收入人民币
2．客户申请外币进口押汇的利息核算。
客户申请外币进口押汇的，采取利随本清的方式，利息在贷款到期日一次收回。
经办行计提利息会计分录：
借：过渡应收外币贷款利息外币贷：国际贸易融资利息收入—进口押汇利息收入外币（三）进口押汇收回的核算。
财务会计部门在进口押汇到期日，退回客户保证金，并按照进口押汇合同金额、利率、天数计算利息，从客户存款账户收回本息；客户提前归还押汇的，按实际押汇天数计收利息。
1．退回保证金的核算。
（1）退回保证金入客户人民币账户的，经办行会计分录：
借：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币贷：结售汇—客户即期结售汇外币借：结售汇—客户即期结售汇人民币贷：单位活期存款人民币
（2）退回保证金入客户外汇账户的，经办行会计分录：
借：保证金存款—外汇保证金—＊＊单位户外币
外币贷：单位活期存款
2．客户归还外币进口押汇，本息收回的核算。
（1）客户以外币归还外币进口押汇时，经办行会计分录：
借：单位活期存款外币贷：过渡外币国际贸易融资—外币进口押汇外币过渡应收外币贷款利息
外币（2）客户以人民币归还外币进口押汇时，经办行会计分录：
借：单位活期存款人民币贷：结售汇—客户即期结售汇人民币借：结售汇—客户即期结售汇外币贷：过渡外币国际贸易融资—外币进口押汇外币
外币过渡应收外币贷款利息
3．客户归还人民币进口押汇，本息收回的核算。
（1）客户以人民币归还人民币进口押汇的，经办行会计分录：
借：单位活期存款人民币贷：国际贸易融资—进口押汇人民币
人民币应收贷款利息
（2）客户以外币归还人民币进口押汇的，经办行会计分录：
借：单位活期存款外币贷：结售汇—客户即期结售汇外币借：结售汇—客户即期结售汇人民币贷：国际贸易融资—进口押汇人民币应收贷款利息人民币（四）逾期进口押汇的核算。
1．发生逾期进口押汇的核算。
在进口押汇到期日，客户存款不足以支付押汇本息的，应当进行逾期处理。
财务会计部门在贷款到期当天，根据客户部门传来的相关业务单据和系统打印的利息清单，计提尚未归还的进口押汇利息收入，并按合同约定计收复利。
应收进口押汇利息逾期90 天或其本金逾期90 天仍未收回的，转入表外核算。
会计分录：借：应收贷款利息／过渡应收外币贷款利息（红字）人民币／外币贷：国际贸易融资利息收入—进口押汇利息收入（红字）人民币／外币表外会计分录：
收：应收未收贷款利息人民币／外币2．收回逾期进口押汇的核算。
逾期进口押汇按照押汇合同的约定自逾期之日起计逾期贷款利息，收回时的会计分录参照收回进口押汇处理。
二、出口押汇的核算
（一）出口押汇放款的核算。
财务会计部门收到客户部门提供《出口押汇合同》正本、国际贸易融资凭证和相关资料后，应对押汇审批手续、融资凭证要素进行审核。
经审核无误后，据此填写借款借据，根据出口押汇合同和EE 系统打印出的贷记通知，以实际押汇金额办理入账手续，同时扣收客户的议付费、邮电费。
1．客户申请外币出口押汇。
（1）客户申请外币出口押汇入人民币账户的，经办行会计分录：
借：过渡外币国际贸易融资—外币出口押汇外币贷：结售汇—客户即期结售汇外币借：结售汇—客户即期结售汇人民币贷：中间业务收入—国际结算手续费收入人民币单位活期存款
人民币（2）客户申请外币出口押汇入外汇账户的，经办行会计分录：
借：过渡外币国际贸易融资—外币出口押汇外币贷：单位活期存款
外币同时扣收客户的议付费、邮电费：。