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账簿
第二节 账簿的设置和登记
三、明细分类账簿的设置和登记 （二）数量金额式明细分类账 原材料明细账（数量金额式） ）
凭 证 月日 编 号 年 收入 摘 要 单 价 支出 结存
数量
金额
数量
金额
数量
金额
（2）数量金额式明细账。 适用核算内容：存货等实物资产。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
对方科目栏，登 记与“库存现金 ”账户发生对应 关系的账户的名 称。 会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
收入栏，登记现 金实际收入的金 额，每日终了应 计算现金收入金 额的合计数。。 会计学原理
会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
凭证编号栏，登 记收付款凭证的 种类和编号。
会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
摘要栏，登 记经济业务的 简要说明。 会计学原理
现金日记账的设置和登记
订本式账簿
特点
能避免账页散失和防止抽换账页 不便于分工，不能准确地预留账页， 预留太多造成浪费，预留太少影响连 续登记
适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等
2、活页式账簿
登记之前并不固定装订在一起，而 是装在活页账夹中，年末再将登记 活页式账簿 的账页装订成册并连续编号的账簿 。 便于记账分工，节省账页，且登记方便 特点 账页容易散失和被人为抽换
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付 归还货款 5000
10000
• 月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余 额。
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账簿
第二节 账簿的设置和登记
三、明细分类账簿的设置和登记 （二）数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账设有收入，发出和结存数量 及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量 的经济业务，适用于财产物资的明细核算，如“原材 料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等 账户的明细分类核算。 。
适用于收入类账户 本年利润账户
多栏式明细分类账的设置和登记
账页格式
(1)如“管理费用”明细账在借方设多个明细项 目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别 在各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办 公费、工资及福利费、业务招待费、维修费、水电 费等。
会计学原理
多栏式明细分类账的设置和登记
账页格式
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账簿
第二节 账簿的设置和登记
一、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的栺式和登记方法
现 金 日 记 账(三栏式)
年
月 日
第
借 方 （收入） 贷 方 (支出)
页
余 额
凭 证
种类 号数
对方 科目
摘要
√
合计
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
记账日期栏 ，登记现金实收 付的日期。
核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“营业费用”、“主营业务收入”、“本年利 润”等账户的明细分类核算。 可对该类经济业务的发生情况进行分析 多栏式明细账可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借 贷方多栏式等格式
借方多栏式
多栏式明细账 贷方多栏式 借方贷方多栏式
适用于成本、费用类账户
个
别计价法
数量金额式明细分类账的设置和登记
4.登记方法
(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证 登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。 (2)月末结计本月发生额及结存额。
会计学原理
（3）、多栏式明细账
在一张账页上按明细项目分设若干专栏 这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细
明细分类账簿补充说 明总分类账簿
3、备查账簿
备查账簿
特点
对序时账、分类账簿未记载或末 详细记载的经济业务进行补充登记 的会计账簿。
登记依据可能不需要记账凭证
主要栏目不记录金额，它更注重用文 字来表述某项经济业务的发生情况
租入固定资产登记簿 、应收票据登记簿等
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账簿
第一节 账簿的意义和种类
二、账簿的种类 （二）账簿按其外表形式分类
会计学原理
总分类账簿的设置和登记
3.登记方法
(4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本 期借方发生额、贷方发生额和期末余额。
会计学原理
：原材料
登记总账实例
05
原材料
会计岗位综合实训
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2、明细分类账的格式和登记方法
亦称明细账，是根据各单位的实际 需要，按照总分类科目的二级科目 明细分类账簿 或三级科目分类设置并登记全部经 济业务的会计账簿。 作用 分类 为会计报表的编制提供反映某类业务详细 情况的资料，并对总账起补充和说明作用 。 按格式分三栏式、多栏式、数量金额 式等。
账页格式
会计学原理
2010
水电费
付1 付6
领用材料
材料费 6420
付水电费
多栏式明细账式样
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证
摘
月 日 号数
要
A产品
20 000
B产品
C产品
D产品
E产品
×
5 银收2 销售A产品 8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货 （略） 30 转6 结转收入
登记方法： 逐笔登记。
（1）、三栏式明细分类账
从外表形式来看，属于活页式账簿 账页格式主要有“借”、“贷”、“余”三栏目 根据是否提供对应科目信息，可分为普通三栏式
和反映对方科目的三栏式。
付账款等的明细核算。
适用于只进行金额核算的账户，适用于应收、应
债权债务等明细账应逐日逐笔进行登记
适用于：各种明细分类账
3、卡片式账簿
卡片式账簿
特点
用印有记账格式和特定内容的卡 片登记经济业务的账簿。是一种 特殊的活页式账簿 。
使用灵活，保管比较方便，便于 同实物一起转移。可跨年度使用 。 容易散失，一般应装置在卡片箱内
一般只对固定资产的核算采用卡片账形式
Байду номын сангаас
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账簿
第一节 账簿的意义和种类
二、账簿的种类 （三）账簿按其账页栺式分类
900 1 000
19 000
900
应交增值税明细账
年 凭证 月 日 号数 （按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合计 或 余额 合计 税额 税额 税额 额转出 退税 贷
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
① ② ③ ⑤ ⑥ ⑦
④
支出栏，登记现金 实际付出的金额， 每日终了计算现金 支出金额的合计数 。 会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法
⑤
① ②
④
③
⑥
⑦
余额栏，每日终了登 记现金余额 本日余额=昨日余额+ 本日收入金额合计本日付出金额合计 会计学原理
账簿按其帐页格式分类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
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账簿
第二节 账簿的设置和登记
一、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的栺式和登记方法 现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收 款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金 业务)逐日逐笔按照经济业务发生的顺序，对库存现金收 入、支出、结余情况进行登记的日记账。现金日记账可 以采用收、付、余三栏式的栺式，也可以采用多栏式的 栺式，但最常用的是收、付、余三栏式现金日记账。 表
记录某类型经济业务的日记 账
特种日记账
分类
现金日记账—现金收支
银行存款日记账—银行存款收支
2、分类账簿
分类账簿
详细 程度
按照会计要素的具体类别而设置 的分类账户进行登记的账簿 。是区别 不同账户分类登记经济业务的账簿 总分类账簿
按照总分类账户进行分类 登记的账簿 ，简称总账
按照明细分类账户进行分类 明细分类账簿 登记的账簿 ，简称明细账。 总分类账簿统驭控制明细分 两者关系 类账簿，金额相等
账簿按其外表形式分类
订本式账簿是在使用之前，就将若干印有 一定专门格式的帐页固定装订成册的一种 账簿。 活页式账簿是把帐页用帐夹固定，可以根 据实际需要随时添加空白帐页，亦可随时 抽调帐页。
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿是用卡片做帐页，插在卡片箱 里保管的账簿。
卡片式账簿
1、订本式账簿
启用之前就已将账页装订在一 起，并对账页进行连续编号的账 簿。
序时账簿
分类账簿，简称分类账，是对各项经济业 务按照账户的分类进行登记的账簿。
分类账簿
备查账簿，也叫辅助账簿，则是对某些未 能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进 行补充登记的账簿。
备查账簿
二、账簿的种类
（一）账簿按照用途分 1、序时账簿 序时账簿
分类
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记的账簿，又称日记账。 普通日记账 记录全部业务的日记账 (各 单位一般不设)