税法
第15章 企业所得税法
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 ，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业 所得税。
三、纳税人
1.居民企业
2.非居民企业
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第15章 企业所得税法
第三节 税率、计税依据和所得来源确定原则
一、企业所得税的税率
企业所得税实行比例税率，2008年1月1日起， 企业所得税统一调整为25%。
1.对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收 。
2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境 内的所得减按10%的税率缴纳企业所得税。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确 定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确 定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门定。
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第15章 企业所得税法
第四节 企业应纳税所得额的计算
一、直接计算法 按企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业
1）《企业所得税法》规定了以下收入为不征税收入
2）《企业所得税法》规定了以下收入为免税收入
3. 各项扣除的规定
1）扣除范围
2）居民企业具体扣除标准
【例15-1】亿立矿业公司向银行借款400万元用于建造 厂房，借款期从2008年1月1日至12月31日，支付当年 全年借款利息36万元，厂房于2008年8月31日达到可 使用状态交付使用，9月30日完成完工结算。亿立矿业 公司当年税前可扣除的利息费用是多少？
第1节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
所得税是以所得为征税对象并由获得所得的主体缴
纳的一类税的总称。
企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组
织（包括居民企业和非居民企业，以下统称企业），
依照企业所得税法的规定，居民企业应就其来源于中
国境内、境外的所得为征税对象；非居民企业在中国
境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得
【答案】安然工业公司发生的与生产经营活动有关的业务
招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过
当年销售（营业）收入的5‰。
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第15章 企业所得税法
业务招待费扣除限额=（1500+100+50） ×5‰=8.25（万元）＜15×60%=9（万元）， 因此可以扣除8.25万元。
3）非居民企业扣除政
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二、企业所得税计税依据
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照 企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一 个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额。基本公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入 -各项扣除-以前年度亏损（15-1）
应纳 -100 10 -20 40 10 30 40 税所 得额
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【答案】2009年至2013年，所得弥补2008年亏损，未 弥补完但已到5年抵亏期满；2014年所得弥补2010年 亏损后还有余额20万元，要计算纳税，该企业符合小型 微利企业的标准，使用20%的优惠税率，应纳税额 =20×20%=4（万元）。
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【答案】固定资产购建期间合理的利息费用应予以资本化 ，交付使用后发生的利息，可在发生当期扣除。
亿立矿业公司当年税前可扣除的利息费用 =36÷12×4=12（万元）
【例15-3】安然工业公司2008年度全年销售收入为 1500万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收 入50万元，转让无形资产所有权收入30万元，当年发 生业务招待费15万元。安然工业公司2008年度所得税 前可以扣除的业务招待费用是多少？
每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额。基本公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收 入－各项扣除－以前年度亏损 （15-1） 1.收入总额的确定 1）一般收入的确认 2）特殊收入的确定
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2.不征税收入和免税收入的规定
三、所得来源的确定原则
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
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3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在 地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者 机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所 得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定。
的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与
其所设机构、场所有实际联系的所得为征税对象，所
征收的一种所得税。它是国家参与企业利润分配的重
要手段。
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二、企业所得税的特征 1.征税范围广 2.税负公平 3.税基约束力强 4.纳税人与负税人一致
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三、企业所得税的作用 1.财政收入作用 2.宏观调控作用
4. 不得扣除的规定
5. 亏损弥补的规定
【例15-5】下表为经税务机关审定的某企业7年应 纳税所得额情况，假设该企业资产总额2000万元 ，从业人数80人，一直执行5年亏损弥补规定， 则该企业7年间需缴纳企业所得税是多少？
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年度 200 200 201 201 201 201 201 8901234
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第二节 企业所得税的征税范围、征税对象和 纳税人
一、征税范围 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入
的组织都是企业所得税的纳税人，都要依照税法 的规定缴纳企业所得税。 二、征税对象 1.居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投 资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。