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第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
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除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。
对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用
费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他
所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
暂行条例》 针对中国居民
《个人所得税法》 针对外籍居民
《关于修改（个 人所得税法）的 决定》 合并原个人所 得税、个人收入调 节税、城乡个体工 商业户所得税
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四、我国现行个人所得税的特点
实行分类征收； 征收范围广； 累进税率与比例税率并用； 实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法； 采取课源制和申报制两种征纳方法。
财产转让所得；
偶然所得；
其他所得。
形式: 现金、实物和有价证券。
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三、个人所得税税率 工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%； 个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%； 劳务报酬所得，比例税率为20％； 稿酬所得，比例税率为20％； 特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
第四章 个 人 所 得 税
Chapter 4 Individual Income Tax
Main contents:
个人所得税概述
纳税人、征税范围和税率
应纳税额的计算
税收优惠
申报与缴纳
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第一节 个人所得税概述
4.1 the brief introduction of individual income tax
一、个人所得税概念
是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年)
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收益来源：
经常、反复 临时、偶然
货币、实物、 有价证券
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个人 所得税
功能：
调节个人收入 社会财富
构成财政收入
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二、个人所得税的类型
分类所得税型
A
Scheduler Pattern of
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3 超过 30 000-60 000元的部分
20
4 超过 60 000-100 000元的部分
30
5 超过 100 000元的部分
35
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0 750 3750 9750 14750
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劳务报酬所得适用比例税率
级数
每次应纳税所得额
1 不超过2万元的部分 2 超过2万到5万元的部分 3 超过5万元的部分
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2.个体工商户：年收入减除成本、费用以及损失后的余额。
承包、承租经营者年度的收入总额，减除必要费用(按月减 除2000元)后的余额。
劳务报酬所得、特许使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元， 每次收入4000元以上的，减除费用20％。
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税率% 速算扣除数
20
0
30
2000
40
7000
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第三节 个人所得税税额的计算 4.3 the calculation of taxes payable
一、计税依据——应纳税所得额
（一）费用减除标准
1. 工资薪金：月收入减除费用3500元(2011.9.1日起)之后的 余额。四类人员附加减除费用1300元。
超过80 000元的部分
瑞士个税采用累进税 率，最高11.5%
税率 % 速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1 005
30
2 755
35
5 505
45
13 505
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个体工商户应纳个税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15 000元的
5
2 超过 15 000-30 000元的部分
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个人所得税工资薪金税率表（1）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500-4 500元的部分
3 超过4 500-9 000元的部分
4 超过9 000-35 000元的部分
5
超过35 000-55 000元的部分
6 超过55 000-80 000元的部分
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不便源泉扣缴 逃避税收较严重
易引起重叠征税,降低税收 透明度
美国、德国、英国 日本、海地、多米尼加
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三、我国个人所得税制度的发展
1980年
1986年
1993年
《中华人民共和国 个人所得税法》
主要适用对象是 外籍人员，包括 华侨和港、澳、台 同胞。
《城乡个体工商业 户所得税暂行条例就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
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二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
Income Taxation
目前我国所采用 的类型
综合所得税型 B
Unitary Pattern of Income Taxation
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分类综合所得税型 C
Compound Pattern of Income Taxation
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分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义
把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
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3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额 为应纳税所得额。
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（二）收入的认定标准
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
国家 约旦 也门 扎伊尔
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税