第二篇 企业财务会计
第八章 财务会计报告
第八章 财务会计报告
[内容提要] 财务会计报告是反映企业财务状况、经营成
果和现金流量等信息的书面文件。财务会计报告由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表主要 有资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要阐述三个 主要会计报表作用、结构、内容和编制方法。
二、资产负债表的结构和内容
资 产 第一节第一节 余额 第一节 负债和所 有者权益 50000 30000 100000 20000 流动负债 长期负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 余额 10000 20000 120000 10000 15000 25000 200000 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
账所属明细账的借方余额之和计算填列。
2、应付账款和预付账款(2)
例如， 应付账款总账贷方余额为70000元，
其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000
元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方
余额为40000元，其中M为 借方余额48000元，
N为贷方余额8000元。
2、应付账款和预付账款(3)
1、应收账款和预收账款(2)
例如，应收账款总账余额为 120000元，其中：甲借方余额50000 元，乙借方余额80000元，丙贷方余 额10000元；预收账款总账余额为 70000元，其中，A贷方余额40000元， B贷方余额45000元， C 借方余额 15000元。
1、应收账款和预收账款(3)
1、含义：利润表又称损益表，是反映企业在一 定时期（月份、季度、半年度、年度）内利润 或亏损形成情况的会计报表。 2、作用： 通过利润表可以了解企业利润或亏损 的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业 的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本 保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并 预测未来的盈利水平。
则： 应收账款=50000+80000+15000 =145000（元） 预收账款=10000+40000+45000 =95000（元）
2、应付账款和预付账款(1)
资产负债表的“应付账款”项目，应根据 “应付账款”、“预付账款”帐户总账所属明
细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款”
项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总
[]
应付账款=30000+50000+8000=88000（元） 预付账款=48000+10000=58000（元）
[]
3、待摊费用和预提费用(1)
资产负债表的“待摊费用”项目，应 根据“待摊费用”总账和“预提费用” 总账所属明细账的借方余额之和计算填 列；“预提费用”项目应根据“预提费 用”总账所属明细帐的贷方余额之和计 算填列。
资产负债表的“一年内到期的长期债券投 资” 、“一年内到期的长期负债”、“长期 债权投资”、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”等项目，均应根据有关总账和 所属明细账余额分析计算后分别填列。
第二节 利 润 表 一、利润表的含义和作用 二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制方法
一、利润表的含义和作用
3、 待摊费用和预提费用(2)
[ 例] 待摊费用总账借方余额为20000元， 预提费用总账贷方余额为30000元，其中预提 大修理费用明细账为借方余额5000元。则： 待摊费用=20000+5000=25000（元） 预提费用=30000+5000=35000（元）
（五）根据总账和明细账余 额分析计算填列
长期投资： “长期股权投资”、“长期债权投资”和
“长期投资跌价准备”
未分配利润： “本年利润”和“利润分配”
（四）根据明细账余额分析 计算填列
1、 应收账款和预收账款
2、 应付账款和预付账款
3、 待摊费用和预提费用
1、应收账款和预收账款(1)
资产负债表的“应收账款”项目，应 根据“应收账款”、“预收账款”总账 所属明细账的借方余额之和计算填列； “预收账款”项目应根据“应收账款”、 “预收账款”总帐所属明细账的贷方余 额之和计算填列。 课堂提问：应收账款项目填列为什么要考 虑预收账款？
资产总计
200000 负债和所有者 权益总计
三、资产负债表的编制方法
（一）直接根据总帐余额填列 （二）直接根据明细帐余额填列 （三）根据若干总帐余额计算填列 （四）根据若干明细帐余额分析计算 填列 （五）根据总帐和明细帐余额分析计 算填列
（一）直接根据总帐余额：“固定资产原值”、“累计折旧”、 “固定资产清理”、“短期借款”、“应付票 据”、“应付工资”、“应付福利费”、“其 他应付款”、“应交税金”、“其他未交款”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积” 等项目。
（二）直接根据明细帐余额填列
资产负债表以下项目可以直 接根据明细帐余额填列，如“其 中：公益金”项目。
（三 ）根据若干总帐余额计算 填列
货币资金： “现金”、“银行存款”和“其他货币资金” 存货： “物资采购”、“原材料”、“库存商品”、
“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产 成本”、“材料成本差异”、“分期收款发出商品”和“存 货跌价准备” 短期投资： “短期投资”和“短期投资跌价准备”
二、利润表的结构和内容(1)
项目
一、主营业务 收 入 减：主营业务 成 本 主营业务税金税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业 费 用 管 理 费用 财 务费 用 三、营 业 利 润 加：投 资 收 益 营业 外 收 入 减：营业外支出 四、利 润 总 额 减：所 得 税 五、净 利 润
第一节 资产负债表 第二节 损 益 表 第三节 现金流量表 本章小结
第一节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用
二、资产负债表的结构和内容
三、资产负债表的编制方法
一、资产负债表的含义和作用
1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日 期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的 报表。
2、作用：通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成 及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及 其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可 以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等， 分析企业的偿债能力。