【案例1】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。

经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。

首要的工作是筹集资金，张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60 000元，向亲友王某借款30 000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40 000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。

资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金。

财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。

（1）3月18日，张先生拿出积蓄60 000元作为快餐店的启动资金。

（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。

（3）3月20日，向亲友王某借入的30 000元和李某投入的40 000元收到。

（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。

同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。

（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。

同日，支付150元库存现金办理刻章。

（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。

（7）4月3日，支付营业场地装修费12 000元，银行转账支票支付。

（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。

（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2 800元，用库存现金支付。

（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金480元。

（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元，用库存现金支付。

（12）4月8日，从银行提现3 000元备用。

购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。

（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。

（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。

（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。

（16）4月11日，购置收银机一台，价值2 460元，用支票付账。

（17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。

（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。

（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。

购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。

当日收入库存现金数为465元。

（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。

（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。

当日收入记录为680元。

（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。

当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。

（23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。

当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。

（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。

当日主营业务收入记录数是636元。

（25）4月20日，当日收入库存现金668元。

（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。

当日收入库存现金687元。

（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。

当日主营业务收入为712元。

（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。

当日收银机记录收入671元。

（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。

（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。

当日收入数631元。

（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。

（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。

当日主营业务收入为654元。

（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。

（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。

“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：表1 “好再来”快餐店2×12年4月份工资表（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。

30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。

计算本月实际耗用的数量。

耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。

（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。

要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。

【答案】（1）3月18日借：库存现金60 000贷：实收资本——张耀华60 000（2）3月19日借：管理费用30贷：库存现金30（3）3月20日借：库存现金 70 000贷：其他应付款——王某30 000实收资本——李某40 000（4）3月21日借：银行存款 100 000贷：库存现金100 000备注：剩余库存现金30 000元，可留存5 000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25 000元存入银行。

（5）4月2日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4月2日借：预付账款12 000贷：银行存款12 000（7）4月3日借：长期待摊费用 12 000贷：银行存款 12 000（8）4月4日借：管理费用 120贷：库存现金 120（9）4月5日借：周转材料 2 800贷：库存现金 2 800同时借：管理费用 2 800贷：周转材料 2 800（10）4月6日借：管理费用 480贷：库存现金480（11）4月7日借：固定资产——冰柜 2 445——冷冻柜 4 075贷：银行存款 6 520（12）4月8日借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000借：原材料 1 180贷：库存现金 1 180（13）4月9日借：其他应收款500贷：银行存款500（14）4月10日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4月11日借：周转材料300贷：库存现金300 借：管理费用300贷：周转材料300 （16）4月11日借：固定资产 2 460 贷：银行存款 2 460 （17）4月12日借：库存现金337贷：主营业务收入337 （18）4月13日借：管理费用280贷：库存现金280 借：库存现金388贷：主营业务收入88 （19）4月14日借：库存商品108贷：应付账款108 借：原材料236贷：库存现金236 借：库存现金465贷：主营业务收入465 （20）4月15日借：库存现金922 贷：主营业务收入922 （21）4月16日借：原材料210贷：库存现金210 借：库存现金680贷：主营业务收入680 （22）4月17日借：库存现金656贷：主营业务收入656 借：管理费用350贷：库存现金350 （23）4月18日借：原材料355贷：库存现金355 借：库存现金681贷：主营业务收入681 （24）4月19日借：库存商品 108贷：应付账款108借：库存现金 636贷：主营业务收入636（25）4月20日借：库存现金668贷：主营业务收入668（26）4月21日借：原材料86贷：库存现金86借：库存现金687贷：主营业务收入687（27）4月23日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金712贷：主营业务收入712（28）4月24日借：原材料360贷：库存现金360借：库存现金671贷：主营业务收入671（29）4月25日借：库存现金688贷：主营业务收入688（30）4月26日借：原材料720贷：库存现金720借：库存现金631贷：主营业务收入631（31）4月27日借：库存现金651贷：主营业务收入651（32）4月28日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金654贷：主营业务收入654（33）4月29日借：库存现金657贷：主营业务收入657（34）4月30日结账：借：销售费用 4 200.03贷：应付职工薪酬 4 200.03（35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：月初库存数量＋本月购进数量－月末库存数量＝耗用量耗用材料＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝3147－848.5＝2 298.5（元）耗用产品＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝684－184＝500（元）借：主营业务成本 2 798.5贷：原材料 2 298.5库存商品500（36）应交税费：计算本月的应交税费：应交营业税=主营业务收入×适用税率即本月“主营业务收入”的合计数为10 784元，适用税率为5%：应交营业税＝10 784×5%＝539.2（元）应交城建税＝营业税×适用税率由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：应交城建税＝539.2×7%＝37.74（元）应交教育费附加＝539.2×3%＝16.18（元）将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”借：营业税金及附加593.12贷：应交税费593.12（37）分摊费用：装修费用共12 000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2 000元。

分摊到销售费用中。

借：销售费用 2 500贷：长期待摊费用500预付账款 2 000（38）计算本月盈利及应交所得税主营业务收入10 784减：主营业务成本 2 798.5营业税金及附加 593.12管理费用 4 540销售费用 6 700.03毛利 -3 847.65（39）结转利润的分录借：主营业务收入 10 784贷：本年利润10 784借：本年利润 14 631.65贷：营业税金及附加593.12主营业务成本 2 798.5管理费用 4 540销售费用 6 700.03会小企02表编制单位：“好再来”快餐店2×12 年 4 月别号：110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为北京市海淀区学院路1号，开户行及账号：中国建设银行北京分行A00285，公司登记注册类型为：私人有限责任公司，联系电话：010－8231XXXX；购入和内销商品适用的增值税率均为17%。