长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想
②
③
不利于经济体制改革的顺利进行
某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消 费，加大了宏观调控的难度
16
④
2014-7-11
三、我国财政补贴的调整和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴 ◎如，取消出口补贴和进口替代补贴 （二）合理利用可诉补贴 ◎补贴不超过工业研究成本的75%或竞争前开发活动 成本的50%，超过上限则为可诉补贴。 （三）用足用好不可诉补贴 ◎增加对落后地区的补贴；加强环境保护；促进中 小企业发展 （四）调整现行一些效率不高的补贴 ◎1、调整粮食补贴政策，改变补贴方式(采用明补、 绿箱补贴) ◎2、取消对国有企业的财政补贴
1978
11.1
-
1.0
1980
1985 1990 1995
117.7
261.8 380.8 364.9
507.0 578.9 327.8
9.6
30.6 26.2 9.7
2000
2001 2002 2003
1042.3
741.5 645.1 617.3
278.8
300.0 259.6 226.4
8.2

2014-7-11 14
（二）财政补贴的经济和社会效应
①
②
财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
财政补贴可以以财政资金带动社会资金 加大技术改造力度，推动产业升级 消除“排出效应”
③
④ ⑤
2014-7-11
对社会经济发挥稳定效应
15
（三）我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题
①
财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大

2014-7-11 17
第二节
税收支出
一、税收支出的概念与性质 “税收支出”概念于上个世纪70年代在美国应运而 生。1973年，美国财政部部长助理、哈佛大学教授 萨里（S.Surrey）在其所著《税收改革之途径》正 式使用“税收支出”一词。 税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类 型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损 失或放弃的收入。p122
2014-7-11 11
（三）我国目前的财政补贴
价格补贴 价格补贴是指 国家财政在商品购销价格倒挂的 情况下，对工商企业支付的补贴和购销价格顺挂 情况下对消费者支付的提价补贴。 具体包括以下几种： ①农副产品价格补贴 ②农业生产资料价格补贴 ③日用工业品价格补贴 ④工矿产品价格补贴 企业亏损补贴(国有企业计划亏损补贴) 财政贴息 2014-7-11 12
第六章
第一节 第二节
转移性支出
财政补贴 税收支出
2014-7-11
1
第一节

财政补贴
一、财政补贴的概念和分类 (一) 概念 ◇1、理论上：是一种影响相对价格结构，从而可以 改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无 偿支出。 P115 作为一种转移性支出，财政补贴支出同社会保障 支出有很多相似性： 从政府角度看，都不能换回任何东西，支付都是无 偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的增加， 因而经济状况都较前有所改善。

2014-7-11 23

6、盈亏相抵
◎指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的 盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵 以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分 税款。 ◎例如，美国：可冲抵时间为 前3年 和 后7年 台湾：可冲抵时间为 前4年 和 后5年
◎局限性：①只有亏损企业可享受
2014-7-11 18



美国和前联邦德国：联邦税法条款所允许的从毛 收入中不予计列、豁免、扣除、特别抵免、优惠 税率、纳税义务延期等而形成的收入损失。 法国：税收制度的任何立法或行政措施所规定的 优惠项目，只要减少了国家的税收收入，并减轻 了纳税人税收负担，就可视为税收支出。 澳大利亚：原则上可以由直接支出代替的那些特 殊的税收立法。
2014-7-11 3
◆财政补贴的特征：


1）是一种政府行为
2）补贴对象是国内生产与销售企业


3）补贴方式多样
4）补贴结果是利益的得失 5）根本目的增强有关产品的竞争力 6）补贴具有专项性
4
2014-7-11
我国财政补贴
年份 物价补贴（亿元） 企业亏损补贴（亿元） 补贴合计占财政总支出的比重（%）

2014-7-11 20
二、税收支出的形式

1、税收豁免
是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所 得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围 等，以豁免其税收负担。
2、纳税扣除(税前扣除) 是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定 的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
21

6.6
6.6 6.6 6.6 33
12
10 8 6 50
5.94
6.6 7.26 7.92 33
25
原来的企业所得税税率33%*（30-10）=应纳税额
8、退税 退税是指国家按规定对纳税人已纳税款 的退还。 包括两种形式：出口退税和再投资退税。
2014-7-11
26
作业题
关键词： 社会保障、社会保险、财政补贴、税收支出 1、社会保障具有怎样的功能？ 2、社会保障包括哪些方面？ 3、财政补贴有哪些分类？ 4、财政补贴的利弊分析。 5、税收出有哪几种形式？
鼓励企业环保、节能、节水、安全生产的税收优惠
2014-7-11
22
4、优惠税率 ◎是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 ◎如企业所得税法定税率25%，高新技术企业15% 5、延期纳税(税负延迟缴纳) ◎指允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或 分期缴纳其应负担的税额。 ◎现行《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务 局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不 得超过3个月。

财政贴息：是指国家财政对使用某些规定用途的
银行贷款的单位和个人，对其支付的贷款利息提 供的补贴。

所谓 “明补”，是对于政府给消费者因产品涨价
所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称。 特 点： (1)它是直接把补贴金发给消费者 (2) 它不是通过降低补贴品的价格，而是通过增 加消费者的收入，让他们按原来的价格去购买更 多的商品
2014-7-11 27

◇支出经济分类： “对个人和家庭补助”如生产补
2014-7-11
6
WTO《补贴与反补贴措施协议》的分类

（1）禁止性的补贴（红箱）
◇例如，出口补贴、进口替代补贴


（2）可诉补贴（黄箱）
（3）不可诉补贴（绿箱）
◇①不具有专向性的补贴。②给予基础研究的援助性 补贴。③作为地区发展总体计划的一部分，给予贫 困地区不特定企业或产业的补贴。④为了保护环境 给予不特定企业或产业的环境保护项目补贴。
2014-7-11
19
从税收支出所发挥的作用来看，分为两类：
照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原 因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取 的照顾性措施。 刺激性税收支出，主要是指用来改善资源配置、 提高经济效率的特殊减免规定。 ◎刺激性税收支出又可分为两类： 一是针对特定纳税人的税收支出 二是针对特定课税对象的税收支出

财政补贴的分类
(1) 从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和 企业生产经营补贴。 (2)从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政 直接列入支出和冲减财政收入两种方法。 (3)从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通 环节补贴和消费环节补贴。 (4)从补贴的经济性质划分，可分生产补贴和生活补贴。 (5)从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。
②适用于所得税
2014-7-11 24
7、加速折旧

是指在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧。 假设年收入减去其它成本后的金额为30万元
单位：万元 直线折旧 应纳税额 6.6 加速折旧 14 应纳税额 5.28
第1年
10
第2年
第3年 第4年 第5年 总额
2014-7-11
10
10 10 10 50
2014-7-11
3、税收抵免(税后扣除)

是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
◎1）超过部分不能抵免-有剩余的抵免 ◎2）超过部分可以返还-没有剩余的抵免

主要有：1）投资抵免 应纳税所得额×税率 - 投资额×10% 2）国外税收抵免： 应纳税所得额×税率 - 境外已纳税款

所谓 “暗补”，是无限制的实物补贴的一种俗称，
它是消费者以低于市场价值的价格购买商品时所得 13 到的补贴。
2014-7-11
二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析 1、财政补贴可以改变需求结构 ◎商品和服务的价格越低，需求越大；反之，则相反 ◇例，前苏联补贴后的面粉面包价格很便宜，农民干 脆购买面包喂牛，而不是玉米和燕麦。 2、财政补贴还可以改变供给结构 ◎改变企业的购进产品价格，从而改变企业盈利水平 3、将外部效应内在化 ◎外部收益转化为内部收益
2014-7-11 7
WTO《补贴与反补贴措施协议》的分 类
“专项性补贴”
红箱补贴
黄箱补贴
绿箱补贴
2014-7-11
“非专项性补贴”
对补贴无限制
8 仙女湖·会仙岛

红箱例：除增值税出口退税以外的鼓励出口和进口 替代的税收优惠，不论是直接的还是间接的，都是 被禁止的。 例如我国对外商投资企业在规定的优 惠期满后，其出口产品当年产值达到当年企业产品 产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收 企业所得税，这就是一种出口补贴。 又如，我国 允许27家指定的国内钢铁出口商对其国内采购缴纳 的增值税享受100%的退税，实际上也是一种鼓励出 口的补贴，都是禁止协议》规定国内支持措施可分为两类： 一类是不引起贸易扭曲的政策，叫“绿箱”政策， 它是指政府执行某项农业计划时，其费用由纳税人 负担而不是从消费者中转移而来，且对生产者没有 影响的农业支持措施，这些政策都可以免于减让承 诺。 另一类是可以产生贸易扭曲的政策，叫 “黄箱”政策，要求予以削减，用“支持总量”来 进行数量表示。国内支持减让承诺的政策范围 包 括：价格支持，营销贷款，面积补贴，牲畜数量补 贴，种子、肥料、灌溉等投入补贴，某些有补贴的 2014-7-11 10 贷款计划等。