一、计算题（12）1．某企业为增值税一般纳税人，2010年9月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为20万元、3.4万元；（2）购进原材料10吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为15万元、2.55万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为7万元；（4）销售税率为17%的产品一批，取得含税收入93.6万元；根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。
（答案金额：6.74万元）本期应纳增值税=[93.6/(1+17%)]*17%-3.4-2.55-7*13%=6.74 万元2．中国公民王某，2007年1－12月从中国境内取得工薪收入共计60000元，取得稿酬收入11000元；当年还从甲国取得劳务报酬收入7000元。
该纳税人已按甲国规定缴纳了个人所得税1300元。
试计算并分析李某该年度应向我国税务机关缴纳的个人所得税额。
（答案金额：1772元）附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过1500元的部分 3 02 超过1500-4500元的部分10 105解：[（60000/12)-3500]*3%*12=54011000*(1-20%)*20%*(1-30%)=12321232+540=17723、A歌舞团与B演出公司签订协议，在C 剧院连续演出三场，C剧院代售门票，共取得门票收入25万元。
根据协议规定演出结束后A付给B中介费5万元，付给C租金4万元。
要求：计算此项活动中A、B、C三方应如何交税?交多少税? （答案金额：A：4800元；B：2500元；C：2000元）A:（25-5-4）*3%=4800 B:50000*5%=2500 C:40000*5%=20004、某国有食品工业企业2011年度生产经营情况如下：（1）销售收入3400万元；销售成本2100万元；增值税600万元，销售税金及附加50万元。
（2）其他业务收入110万元。
（3）销售费用400万元，其中含广告费300万元。
（4）管理费用450万元，其中含业务招待费80万元。
（5）财务费用120万元，其中含向非金融机构借款利息70万元，年息10％（银行同期同类贷款利率6％）。
（6）营业外支出60万元，其中接受工商局罚款2万元。
（7）投资收益22万元，其中从外地联营企业分回税后利润17万元（联营企业适用税率15％），国债利息收入5万元。
（8）企业账面会计利润＝3400－2100－50+110－400－450－120－60+22＝352万元要求：请计算该公司2010年应缴纳的企业所得税。
（答案金额：99.37万元。
）应纳税所得额=收入总额-免税收入-准予扣除项目金额-税前弥补以前年度亏损额收入总额=3400+110+22=3532万元免税收入=5万元准予扣除项目金额=2100+50+400+（450-80）+3400*千分之五+（120-70）+70/10%*6%+60-2=3087万元其中联营企业的应纳税所得额=17/(1-15%)=20万元应纳所得税额=20*25%=5万元税收扣除限额=20*15%=3万元应补缴所得税额=5-3=2万元应缴纳的企业所得税额=（3532-5-3087）*25%+2=112万元5.某商场为增值税一般纳税人。
2007年9月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入234000元。
（2）销售电视机110台，每台含税零售单价为1170元。
（3）购进热水器60台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机120台，不含税单价600元，货款已付。
两项业务均已取得增值税专用发票。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
已知：该商场上月未抵扣进项税额7320元；增值税使用税率为17％。
要求：计算该商场9月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。
（答案金额：397280元。
）销项税额=[234000/(1+17%)]*17%+[1170/(1+17%)]*17%+[175500/(1+17%)]*17%=78200元进项税额=800*60*17%+600*120*120%=20400 元应纳增值税=78200-20400-7320=50480 元6、某房地产开发公司将一建筑物售给某厂，该建筑物的工程成本110万元，销售价格双方协商为120万元，交纳了营业税6万元，税务机关在审查时，发现价格偏低且无正当理由，求应补缴的营业税。
成本利润率10%。
营业额=[1100000*（1+10%）]/(1-5%)=1273684.21 元应缴纳营业额=1273684.21*5%=63684.21 元补缴=63684.21-60000=3684.21 元7、某企业2009年10月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为760000元，已缴纳关税150000元。
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值56000元，支付加工费4000元。
该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。
（3）销售本企业生产的A类护肤品，取得销售额600000元（不含增值税）。
（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放A类护肤品，计税价格9000元（不含增值税）。
A类B类化妆品适用的消费税税率为30％,计算该企业10月份应缴纳的消费税（答案金额602700元）[（760000+150000）/（1-30%）]*30%+[（56000+4000）/(1-30%)]*30%+600000*30%+9000*30%=598414.29 元8、某大学李老师2009年7月份个人收入情况如下：（1）月工资6000元。
（2）出版专著获得稿酬70000元。
（3）取得翻译收入4500元。
（4）取得股息收入1100元。
（5）支付400元买彩票获得中奖收入23000元，将10000元通过教育局捐赠给某农村小学。
（6）获得国家在科技方面的奖金12000元。
请计算李老师7月份应交的个人所得税。
（答案金额：11525元）工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率% 速算扣除法（元）1 不超过1500元的 3 02 超过1500元至4500元的部分10 1053 超过4500元至9000元的部分20 5554 超过9000元至35000元的部分25 10055 超过35000元至55000元的部分30 27556 超过55000元至80000元的部分35 55057 超过80000元的部分45 13505（6000-3500)*10%-105+70000*(1-20%)*20%*(1-30%)+4500*(1-20%)*20%+1100*20%+(23000-10000)*20 %=11525 元9、某化妆品企业2006年11月发生下列业务：（1）从国外进口一批化妆品，关税完税价格为760000元，已缴纳关税290000元。
（2）委托某工厂加工化妆品，提供原材料价值58000元，支付加工费2000元。
该批加工产品已收回（受托方没有化妆品同类货物价格）。
（3）销售本企业生产的一批化妆品，取得销售额600000元（不含增值税）。
化妆品适用的消费税税率为30％。
计算该企业11月份应缴纳的消费税。
（答案金额：642600元）[(760000+290000)/(1-30%)]*30%+[(58000+2000)/(1-30%)]*30%+600000*30%=655714.29 元10、某商贸公司2003年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工销售。
已竣工销售的宿舍楼建筑安装成本为200万元，取得销售收入350万元。
（建筑业营业税率为3%，成本利润率为5%，销售不动产营业税率为5%）请计算该商贸公司应纳营业税。
（答案金额：24万元）应缴纳营业税=[200*(1+5%)/(1-3%)]*3%+350*5%=24 万元二、会计实务题某公司2009年末根据资产负债表中有关账面价值和计税基础计算出有关数据如下：应纳税暂时性差异为980万元，可抵扣暂时性差异为480万元。
该公司适用的税率是25%，当期按照税法规定计算确定的企业所得为700万元。
该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（1）计算递延所得税负债、递延所得税资产以及企业应纳所得税额。
递延所得税负债=980*25%=245 万元递延所得税资产=480*25%=120 万元应纳所得税=700*25=175 万元（2）做出2009年递延所得税负债、递延所得税资产相关分录。
借：所得税费用 300递延所得说资产 120贷：应交税费——应交所得税 175递延所得税负债 2452、2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为70000元，预计使用5年，预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税25％。
要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制2009年相关会计分录。
（1）固定资产账面价值=70000-70000/5=56000 计税基础=70000-70000*2/5=42000 (2)影响额=（56000-42000）*25%=3500 元（3）借：所得税费用 3500贷：递延所得税负债 35003、A公司以原材料对B公司投资，其成本为110万元，计税价格为120万元，增值税税率为17%，（采用实际成本核算）.要求：写出甲、乙公司的相关会计分录。
A: 借：长期股权投资128.7贷：原材料 110应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7B: 借：原材料 120应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4贷：实收资本 140.4。