▲营业税起征点的适用范围限于个人。 ▲纳税人营业额未达到规定的营业税起征点 的，免征营业税；达到或超过起征点的，依 照本条例规定全额计算缴纳营业税。
免税规定
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤
小规模
工业 商业
销售，加工、修理修配 销售
17% 增值税
3%
02年前：地 税交；
附加税
02年-08年 ：在国税交 ；
服务业
交通运输业 、建筑业 、通信
业、文化体育业
3%
娱乐业
20%
保险业、代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储业、租赁 5% 业、广告业和其他服务业
营 业 税
附 加 税
09年：看 企业类型
3%：交通运输业、邮电通信业、建筑业、文化体育业
5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产
5%～20%：娱乐业 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治
区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
★营业税的税收优惠
起征点规定
▲指纳税人营业额合计达到起征点。 ▲营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
营业税详细内容及练习题
“我国境内”：①提供或者接受应税劳务的单位
或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地 使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或 者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出 租的不动产在境内。
“提供、转让、销售”有偿转让，是指取得货
币、货物或者其他经济利益 。
“ 单位和个人”单位，是指企业、行政单位、
2、混合销售行为
同一项业务
包含应税劳务
又含销售货物
按经营主业划分，只征收一种税。
征税规定：
（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售 货物，不缴纳营业税；
（2）其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应 税劳务，缴纳营业税 ；
（3）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并 负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不 征营业税。
例2 单选 下列各项中应当征收营业税的是：
A 某运输企业发生销售货物并负责所售 货物的混合销售行为 B 某商业企业销售空调并负责安装的混 合销售行为 C 某装修公司包工包料的混合销售行为
答案：C
3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务
不是同一项业务
提供应税劳务
另外有销售货物 或提供非应税劳务
分别核算，分别征税
事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人， 是指个体工商户和其他个人。
“应税劳务”指属于交通运输业、建筑
业、金融保险业、邮电通信业、文化 体育业、娱乐业、服务业税目征收范 围的劳务。
加工和修理、修配，属于非应税劳务。 增值税
类型
范围
国税
地税 企业所得税
一般纳 税人
工业 商业
Hale Waihona Puke 销售，加工、修理修配 销售
税收优惠：个人销售住房
个人销售房屋属营业税应税范围—销售不动 产，应缴营业税，适用税率为5%。
特别规定：自2010年1月1日起，①个人将购 买不足5年的非普通住房对外销售的，全额 征收营业税；②个人将购买超过5年（含5年） 的非普通住房或者不足5年的普通住房对外 销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价 款后的差额征收营业税；③个人将购买超过 5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征 营业税 。
3、销售不动产
1、视同应税行为 特殊规定 2、混合销售行为 （P39）
3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务
营业税的征税范围—一般规定
提供应税劳务
应税劳务
交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 娱乐业
增值税
非应税劳务 加工 修理修配
转让无形资产 土地使用权、专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉权、出租电影拷贝
营业税扣缴义务人
行业 扣缴业务人
内容
总承包人 总承包、分包方式
建筑业
①跨地区（省、市、县） 或 建设单位和
个人 ②在劳务发生地没有办理税 务登记或临时税务登记
转让无形 资产
受让者
个人转让专利权、非专利技 术、商标权、著作权、商誉
★ 营业税的征税范围—（征税对象）
1、提供应税劳务 一般规定 2、转让无形资产
★ 营业税的特点
征税范围广—税源普遍 分行业设置税目税率—公平、竞争 计算简便—便于征管
★ 营业税的纳税人及扣缴义务人（主体）
提供应税 劳务的单 位和个人
转让无形 资产的单 位和个人
销售不动 产的单位
和个人
营业税纳税人特殊规定：
企业租赁或承包给他人经营的，以承 租人或承包人为纳税人。
单位和个体户的员工、雇工在为本单 位或雇主提供劳务时，不是纳税人。
销售不动产 建筑物及土地附着物（树木、庄稼、花草）
例1 判断：在我国境内提供各种劳务的 收入，均应缴纳营业税。（ ）
答案：×
营业税的征税范围—特殊规定
1、视同应税行为 （一）单位或者个人将不动产或者土地
使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简
称自建）建筑物后销售，其所发生的自 建行为；
★ 营业税纳税义务时间的确定
一般规定：
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产并收讫营业收入款项或者取 得索取营业收入款项凭据的当天。
注：
（1）收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发 生过程中或者完成后收取的款项。
工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农
牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生 动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化 活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的 门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
征税规定：
（1）应当分别核算应税行为的营业额和 货物或者非应税劳务的销售额，其应 税行为营业额缴纳营业税，货物或者 非应税劳务销售额不缴纳营业税。
（2）未分别核算的，由主管税务机关核 定其应税行为营业额。
★ 营业税的税目及税率（内容）
营业税按不同行业设置9个税目。两档比例 税率和一个幅度比例税率。