（四）货币资金 受影响的主要财务报表项目：货币资金 序号 1 2 主要控制活动 收付款业务的出纳、审核与记录的职务相互分离 银行票据与印章保管的职务相分离
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办理收付款与结算业务后的凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记 支票的签发、作废按序号连续登记，作废加盖“作废”戳记 定期复核银行存款日记账与银行对账单，编制银行余额调节表并经适当批准 现金收入经适当批准后当日存入银行 库存现金由出纳人员专门保管，并定期盘点 开立、注销银行账户经适当批准 ……
（二）销售与收款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
主要控制活动 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的 保管与会计记录、收款批准与执行等职务相分离 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策 销售部门根据经适当批准的订单签订销售合同 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单 出库单连续编号 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量
（三）仓储与生产
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
主要控制活动 存货的保管与清查，存货的销售与收款，存货处臵的申请与审批、审批与执 行，存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离 依据经过批准的领料单领料 产成品经验收后入库 产成品入库单连续编号 月末之前，将本月产生的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结 转 定期盘点存货，经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差异 财务部门经适当批准后定期计提存货跌价准备 定期复核成本差异 ……
内部控制设计要点
（一）采购与付款 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 主要控制活动 采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批 与执行等职务相分离 采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同 采购订单连续编号 仓储部门收到货物后根据采购订单对数量和内容，并经质量检验合格后入库 验收入库单连续编号 财务部门核对采购订单、采购发票、验收入库单和采购发票一致后进行账务处 理 付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务 人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单证 月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处 理 与供应商定期对账 定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异 ……
（五）费用
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
主要控制活动 编制费用预算，并经适当人员审批 设定费用审批权限 费用的审批与执行、费用的支付与记录等职务相分离 费用申请单经适当批准后，财务部门预支借款 收到费用发票后，费用报销单经适当批准，财务部门核对费用报销单、费用发 票和费用申请单一致后进行账务处理 月末之前，将本月发生的费用发票、报销单和费用申请单交财务部门进行账务 处理 定期比较预算与费用的实际发生额，并分析差异 ……
（六）工薪与人事
序号 1 2 3 4
主要控制活动 人事、工时/工作量记录、薪酬计算、薪酬支付等职务相分离 按照规定的拟招聘程序录用员工，按照规定办理员工辞退手续 员工薪酬的变动经适当批准后记入档案 员工工时/工作量记录经适当批准后交至人力资源部门和财务部门
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人力资源部门根据薪酬标准和工时 / 工作量记录计算员工的薪酬与代扣代缴费 用，并经适当批准 财务部门按照审批的工资单发放工资后，核销相关单证 财务部门将薪酬支出按既定标准分配至相应的账户 定期复核薪酬支出实际数额与预算数额 ……
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定期与客户对账、并调整差异 定期分析应收账款账龄，并催收预期应收账款 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后 核销相关单证 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异 ……