会计分录同到期全额支取。
提前支取
2 存款业务的核算
提前部分支取：
若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取 部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；
若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取 日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对 该项定期存款予以清户。
2 存款业务的核算
本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
记账方法（科目使用方法） 存款类账户均为负债类账户，贷方反映存款人存
入的款项，借方反映存款人支取的款项。余额在贷方 ，反映存款人尚可支用的款项。 主要凭证： 存款凭证：现金交款单、储蓄存款凭条、转账结算凭
证、进账单等 支款凭证：现金支票、转账支票、储蓄存单或取款凭
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
设有“本金”和“利息调整”明细科目
余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
库存现金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2 存款业务的核算
科目性质：资产类科目 余额反映在借方，为库存现金的实有数
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
账务核对
2 存款业务的核算
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
2 存款业务的核算
利息核算 —— 一般规定
单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末 月20日为结息日。每年计息4次，计息期为上季未月的 21日至本季末月20日止。当日结息，次日转账。
借：吸收存款—佳佳百货公司 50000
贷：库存现金
50000
账务核对
2 存款业务的核算
对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同 存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务 一致。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
2 存款业务的核算
单位存款的开户和管理——管理
存款账户的管理：
一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户；
开户实行双向选择； 开立基本存款账户实行开户许可证制度； 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不
允许出租、出借和转让他人。 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
条、转账结算凭证等
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
基本核算分录 1.存款人存入款项时： 借：****科目 贷：吸收存款-----*****户 2.存款人支取款项时：分录与上相反 3.计付存款利息 借：利息支出 贷：吸收存款——****户 或：库存现金 或：应付利息
2 存款业务的核算
单位存款 一般性存款 财政性存款
个人存款 活期存款 定期存款 计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款等 本币存款 外币存款
2 存款业务的核算
三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要环节：
存入 支取 计息
有关账户：
吸收存款 库存现金 利息支出 应付利息
吸收存款
2 存款业务的核算
会计员登记分户账。
会计分录：
作业中，在不引起混淆的情况 下，该部分可以省略。
借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-x x单位
存入现金
2 存款业务的核算
存入现金
2 存款业务的核算
例1.银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金 10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
10000
贷：吸收存款--红心鞋帽商店 10000
计息天数“算头不算尾” 。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时
间为：30+31+17=78天 单位活期存款利息一般只能转账，不得支取现金 存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利
随本清。
2 存款业务的核算
利息核算——利息公式
注意存期和利 率在计算单位 上的一致性。
利息=本金×存期×利率 定义：积数=本金与存期的乘积
利息=累积积数×日利率
累积积数=每日余额合计数 或：积数合计数
2 存款业务的核算
利息核算——计息方法
余额表计息法
就是在每日营业终了，将 各计息分户账的最后余额 填入余额表内，求得累计 计息积数，并据此计算利 息的一种方法。
分户账页计息法
是指在营业终了时，将存款 账户的昨日账面余额乘以该 余额再次变动前一天所延续 的日数而计算求得积数，在 账页上计算累计积数，并据 此计算利息的一种方法。
银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨 大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资 金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和 经济活动进行有效调节。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核 算是银行其他业务核算的基础。
2 存款业务的核算
二、存款业务的种类
资金来源： 存款期限： 是否计息： 存款货币：
银行会计
2 存款业务的核算
2 存款业务的核算
存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算
本章概览
2 存款业务的核算
本章重点： 1. 存款账户的分类 2. 存款分类、科目、凭证的联系 3.存款业务核算的基本方法 4.利息的计算方法
本章难点： 1.存款类科目的性质与运用 2. 积数的概念与运用
清华大学因新楼建设而向中国工商银行北京市分行 （非基本户）借款Y万元，因借款的转存，银行会 计应选择（ ）；
2 存款业务的核算
二、单位存款的开户和管理——开户
开户手续：
开户申请书 开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）
→银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等 批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明 书等。 印鉴卡
存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转 存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。
金额起点：为1万元，多存不限。 存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年、
3年、5年、8年八个档次。 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期
存款。
2 存款业务的核算
条、转账结算凭证等
2 存款业务的核算
四、存款业务核算的基本方法
记账方法（科目使用方法） 存款类账户均为负债类账户，贷方反映存款人存
入的款项，借方反映存款人支取的款项。余额在贷方 ，反映存款人尚可支用的款项。 主要凭证： 存款凭证：现金交款单、储蓄存款凭条、转账结算凭
证、进账单等 支款凭证：现金支票、转账支票、储蓄存单或取款凭
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。
开户对象：
企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等
2 存款业务的核算
一般存款账户
是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的 结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结 算资金收付。
2 存款业务的核算
三、单位活期存款业务的核算
活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票
户和存折户。
支票户和存折户业务
核算的会计分录相同，
活期存款业务核算的内容： 但相关手续有区别。
存入现金
支取现金
账务核对
利息核算
存入现金
先收款，后记账
相关程序
客户填写现金缴款单交予银行前台
出纳员审查凭证，清点现金（唱收），登记现金 收入日记簿，凭证交予会计员。
要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
2 存款业务的核算
临时存款账户
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规
定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户 要注销。 有效期为2年
2 存款业务的核算
专用存款账户
是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财 政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户 管理的资金而开立的账户。
利息支出
2 存款业务的核算
科目性质：损益类科目，用于核算银行在吸收 存款中所发生的利息支出
应付利息
2 存款业务的核算
科目性质：负债类科目
本科目核算企业按照合同约定应支付的利息， 包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支付的利息。
科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映 根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在 贷方，为计提的尚未实际支出的利息。
结息日次日记账：
借：应付利息—单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款--x x单位
2 存款业务的核算
分户账计息法
适用于存款余额变动不频繁的存款账户。 利息计算：
应付利息=（本季度累计计息积数 +或-错账冲正应调整积数）×日利率
例3 教材P37
2 存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定：
提前支取
逾期支取
到期支取
2 存款业务的核算
到期全额支取，按规定利率本息一次结清。 会计分录： 结息日已经计提的，此处冲转
借：应付利息 利息支出
发生的尚未计 提的利息，此 时列支。
吸收存款—定期存款—××户
贷：吸收存款—活期存款—××户
提前支取
2 存款业务的核算
提前全部支取：
银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息；
四、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 支取存款 利息计算