5、6月30日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余额分别为 1005000元、1017000元和1026000元，年利率1.98%；三年期定期 存款4、5、6月期初余额分别为127000元、116000元和132000元， 年利率为2.52%。预提本季度定期存款利息。 6、7月5日，收到华欣公司交来本日到期存单一张，金额75000元， 存期一年，年利率1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户， 审核无误，予以转账。 二、个人储蓄存款业务 工商银行南方支行发生下列经济业务： 1、5月30日，收到王先生送交开户的储蓄存款凭条，办理活期储 蓄存款，金额9000元；并收到现金9000元，现金入库。 2、6月20日，收到张先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款 5000元，审查无误，交付现金5000元。 3、6月30日，储户杜小姐、张先生、王先生、郭先生活期储蓄存 款的积数分别为9000000元、7200000元、4800000元和360000，年 利率为7.2‰，利息税率为20%。提取应付储户活期储蓄存款利息， 并为税务部门代扣利息税。
利 随 本 清
若提前支取？
3、单位定期存款提前支取：
（1）全部提前支取P61
（2）部分提前支取P62 4、单位定期存款逾期支取P62
第三节 储蓄业务的核算 一、储蓄存款及其分类（P66）
(一)概念：个人所有的存入在中国境内储蓄机构的人民币或外币存款。 (二)种类：活期、定期、定活两便、专项储蓄
二、活期储蓄存款核算
日期 1月1日 1月2日 1月3日 1月4日 1月5日 1月6日 1月7日 1月8日 1月9日 1月10日 合计
余额（元） 25000 26000 20000 30000 30000 30000 35000 25000 28000 32000 281000
（二）分户账页计息
采用乙种账页计息。
举例P59
第三章练习题P78
思考题：
1、银行为什么要吸收存款？ 2、什么是存款?存款有哪些分类？储蓄存款种类与定期存款种类? 3、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。 4、活期存款怎样结计利息？它有那种计息形式？ 5、什么是活期储蓄存款？简述其开户和支取的业务程序及核算。
业务题(编制会计分录)：
一、单位存款业务 工商银行南方支行发生下列经济业务： 1、6月5日，收到甲商厦送来的缴款单和现金120000元，清点无误，予 以入账。 2、6月12日，收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金90000元，清点 无误，入账。 3、6月15日，收到甲商厦签发的现金支票，取现金20000元，审核无误， 当即支付现金。 4、6月25日，收到乙工厂签发的转账支票一张，金额78000元，要求转 存一年期定期存款，审查无误，予以转账。
（一）存入：
分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，存款实 名制，要提供身份证（首次）。 分录： 借：库存现金 贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） （二）支取：凭取款凭条记账。 分录： 借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） 贷：库存现金
（三）销户：销户时要结清利息，账务处理见
例： 某银行8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存
整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年 年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5% 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
解： 1、应付利息总额=18000×1.98%=356.4
元 2、代扣利息税=356.4×5%=17.82元 3、实付利息=356.4—17.82=338.58元
二、单位定期存款业务的核算（P60）
单位定期存款及其特点：不能提前支取、过期按活期利率计息、不能流通。 单位定期存款存期有：3月、6月、1年、2年、3年、5年 6档
（一)、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的
转帐支票和银行填制的单位定期存款存单为凭证。
借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户） 贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）
会计分录为：
1、借：利息支出 356.4 （原已预提利息） 贷：应付利息 356.4 2、代扣利息税： 借：应付利息 17.82 贷：其他应付款—代扣利息税 17.82 3、结清储蓄账户： 借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐 18000 应付利息 338.58 贷：现 金 18338.58 或：借：定期储蓄存款—杜18000 （利随本清） 利息支出 356.4 贷：现金 18338.58 其他应付款 17.82
二、存款业务设置的主要科目
1、吸收存款是负债类科目。分类：单位活期存款、 单位定期存款； 活期储蓄存款、 定期储蓄存款。 2、库存现金属于资产类科目。 3、应付利息属于负债类科目。 4、利息支出属于损益类科目。
摊余成本





金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的 初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额 之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金已发生的减值损失 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。 摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折 现值。
（二）零存整取
1、存入 2、续存
3、支取
第四节 存款利息计算及核算（单位与个人一致）
两种存款计Leabharlann 方法：定期结息（活期）、逐笔结息（定期）） 一、定期结息（P55） 余额表计息和分户账页计息两种方式 （一）余额表计息 公式：利息=累计计息积数（总积数）×（月利率÷30） 总计息积数=∑每日存款余额 (日利率) 例题（见P57）
（二）、支取款项核算 1、 预提定期存款利息的核算
借：利息支出 贷：应付利息
一般按季付息，按月（月末）预提存款利息。
2、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
（1）已预提存款利息
借：定期存款（吸收存款—定期存款） 应付利息
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
（2）如果未预提存款利息。分录为： 借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利息支出 贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
分户账页计息 （乙种账页计息)举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：
19xx年 月 日 9 1
摘要 凭证 借方 贷方 号
承前 页 汇出 转收
借 或 贷 贷
余额
56000
46000 70000 62000 58000
日 数
72 6 4 2 5 3
积数
3691400
336000 184000 140000 310000
1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证的功能） 借:库存现金 贷:活期存款(吸收存款—某单位户） 2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代现金付出传票） 借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：库存现金
（二）、存折户
1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账凭证的功能。 2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。 分录同上
4、7月30日，张先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄， 金额为16152元，积数为484560元，年利率为7.2‰，审查无误。 利息税率20%，以现金支付其本金和税后利息。 5、8月1日，收到田先生送交开户的储蓄存款凭条，填列整存整 取储蓄，存期一年，金额20000元，收到缴存的现金。点收无误， 现金入库。 6、8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单， 金额18000，存期一年，年利率1.98%。要求支取本息。审查无误， 按20%税率代扣利息税，以现金支付其本金和税后利息。
牢记账务处理（会计分录）
计算出利息： 借：利息支出 贷：应付利息
支付利息： 借：应付利息 贷：活期存款
或：（未预提利息）
借：利息支出 贷：活期存款
余额表计息举例
假设某银行一月上旬 某储存款余额资料如 下表，月利率2‰，计 算应付利息。
应计利息为：
281000 ×2‰/30=18.73元 账务处理: 借:利息支出 18.73 贷:应付利息 18.73
结息日

自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结 息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。 未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计 息到清户前一日止。
第二节
单位存款业务核算（重点为会计分录的编制）
一、单位活期存款业务核算（见P54） 支票账户、存折账户 （一）、支票户
二、逐笔结息（定期存款）P63利随本清？
1、整存整取
存款利息=存款本金×存期×利息率
举例:P64
2、零存整取 P 75: 固定基数法、月积数法
有关利息税的账务处理
按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税 务部门代扣利息税，07年8月前利息税率为20%。后降为 5%，金融危机后08年10月起暂停征收。
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务核算 第三节 个人储蓄存款业务核算

第一节 存款业务概述
一、存款业务及种类 （一）、存款：银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 （二）、存款的四种分类方法P51
单位存款 存款对象 个人存款 活期存款 存款期限 定期存款 存款分类 人民币存款 存款币种 外币存款 财政性存款 资金性质 一般存款
复 核
7
11
10000
24000 8000 4000
贷
贷 贷 贷
96.71
13
转 付
18 汇出 21 结息转出
贷
58096.71
174000
计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400 或： 计息积数=3691400+56000×6+46000×4+70000×2+62000×5+58000×3=4835400 月利息率为0.72% 则第三季度利息=4835400× 0.72% ÷30 =96.71元