92 .5 51 .5 13 .5 35 27 75 35 10 80
35
4.5
经济 5 客房 0
总计 1 8 0
30
15 00
16 20 0
15
75 0
60 50
1.5
75
1 3. 5
67 5
94 20
总计 1 8 0
13 20 0
51 50
66 0
73 90
81 0
（四）企业最佳利润分析：
企业的最终目的是追求利润最大化
1、营业利润=营业收入－（ 营业成本+营业费用+管理费 用+财务费用） 2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的 利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的 差额。 营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款 净收入、礼品折价收入等。
dQ dTC
= 0 dQ 时，利润最佳
dTR
= MR dQ
dTC
=MC dQ
（四）企业最佳利润分析
2、边际收入MR：指每增加一个单位旅游产品销量所得 到总收入增加量。 即MR=TR2—TR1
Y收入 MR Q
边际收入曲线(是一条略向下倾斜的曲线)
（四）企业最佳利润分析

3、边际成本MC：指每多销售一个单位旅游产品销量所 引起的总成本的增加量。 即MC=TC2—TC1



解： ①客房出租量：
FC
Q E=
P（1－TS）—VC
18000
= = 112.5---113(间)
200（1-5%）--200×15%

②保本销售额 PQE = P×QE =200×113 =22600(元)

③出租率: QE 出租率: Q 答：……
113 = = 45.2% 250
5、产品销售结构对利润的影响
表1 某饭店10月15日客房出租情况表 表1 某饭店10月20日客房出租情况表 销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 . 单位. 单位. 单 量 单位 合 元 合 元 合 位. 合 元 计 计 计 元 计 豪华 5 客房 0 高档 8 客房 0
15 0 90 75 00 72 00 50 25 00 28 00 7.5 37 5 36 0 9 2. 5 5 1. 5 46 25 41 20

请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额
(二）边际贡献分析法

计算步骤如下：

饭店销售总额 =〔（ 150×160 ）＋（ 650×30 ）＋（ 200×35 ）〕 =50500 客房部占饭店销售总额比重=（150×160）/50500=47.52% 餐厅部占饭店销售总额比重=（650×30）/50500=38.61% 商品部占饭店销售总额比重（200×35）/50500=13.86% 加 权 边 际 贡 献 率 = ｛ 50500 － 〔 （ 150×160×20% ） ＋ （650×30×40%）＋（200×32）〕｝/50500 = 31000/50500 =62.4%
销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 . 单位. 单 单 量 单位 合 元 合 位. 合 位. 合 元 计 计 元 计 元 计
豪华 3 15 45 50 15 7. 22 00 5 5 客房 0 0 00 高档 7 90 63 35 24 4. 31 00 50 5 5 客房 0 经济 8 30 24 15 12 1. 12 00 00 5 0 客房 0
第一节：旅游企业经济效益分析
二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析
亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析
基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益－总成 即PQE = FC + VCQE
（VC——单位变动成本；QE——损益平衡销售量； FC——固定成本总额；P——单位产品价格）
1、计算公式

(注意：三个部门不能按保本销售额PQ=FC/边际贡献率公式计算， 因为固定成本不同
（三）目标利润分析
保本是企业的最基本的要求，但企业经营的 目标是利润。影响企业目标利润 实现的变量因 素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品 成本、产品结构及税率等
（三）目标利润分析
1、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量： PF =TR－TC ； PF=PQ－（VCQ＋FC）； FC＋PF 当利润既定时，目标销售量Q= ； PF——利润 P－VC FC＋PF 或目标销售量Q= pF P（1－TS）－VC
Y成本 MC
Q
边际成本曲线
边际成本随销量变动的一般规律：
开始时，边际成本随销售量的增加而降低（原因是规模产生的效益），销量达 到一定限度时，边际成本达到最低，此后，边际成本随销售量的增加而增加（原因： 协调和控制生产活动的难度增加或促销等费用的投入加大）
（四）企业最佳利润分析

4、边际收入MR与边际成本MC关系的变化趋势： 初期，边际收入MR大于边际成本MC，表明销量Q 增加的收入比消耗的费用大，此时企业的总利润还有 一定的增长潜力，这时还不是企业的最佳利润；到销 量Q增加的收入比消耗的费用小时，即MR<MC，这时 企业销售一单位产品所得到的收入不足以弥补它所消 耗的成本，出现销售亏损，企业利润下降，此时也不 是企业最佳利润。只有MR=MC时，表明销量达到这一 单位产品，企业的收入和费用相抵，总利润不再增加， 也无亏损出现时，企业能得到的利润都得到了，实现 了利润最大化。
(二）边际贡献分析法

例：某饭店重要产品经营情况
产品 项目 销售量 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率 分摊固定成本 客房 150（间） 160（份） 30元 40%×30元 18 0.6 3500元 商品部 200（件） 35元 32元 3 3/35 2000元
3、按企业成本与业务量的关系分
1）固定成本； 2）变动成本； 3）总成本=固定成本＋变动成本；
4、按企业产品成本性质分
1）直接成本； 2）间接成本；
第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义
（二）旅游企业利润
企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程 中所发生的各项直接和间接费用的余额
某旅游风景区总收益及边际收益分析计算表
门票价格 （元） 接待量 （千人次） 总收入 （万元） 增加收益 （万元） 每接待单位边 需求价格 际收益（元） 弹性
120 110 100
25 35 50
300 385 500
—— 85 115
—— 8.5 7.7
——
3.83(4.8)
3.71
90 80 70 60 50 40 30 20
QE1
QE2
损益平衡图(曲线状况,2个平衡点)
Q
第一节：旅游企业经济效益分析
（二）边际贡献分析法
1、边际贡献（MR）定义
指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额， 亦称边际收益或边际利润。
2、公式： MR=P（1－TS）－VC
FC
∵
QE =
P（1－TS）—VC FC
∴ 保本点销售量
QE = MR
（三）目标利润分析
2、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因 素主要是产品价格： FC＋PF 产品价格P= ＋VC Q FC＋PF 1 或产品价格P= （ ＋VC ） Q 1－TS
（三）目标利润分析
3、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素主要是 变动成本： FC＋PF 目标单位变动成本 VC=P － Q FC＋PF 或目标单位变动成本VC=P（1－TS）Q
第一节：旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
2、损益平衡图：制作步骤
1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入 额 2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行 3）以固定成本为起点， 以单位变动成本为斜率，绘制总成本线 TC（FC + VCQE） 4）以原坐标 O为起点， 以单价为斜率，绘制总收入线TR（ P×Q） 见损益平衡图

(二）边际贡献分析法




保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率 =(7000+3500+2000)/0.62 =20161.3元 客房部保本销售额=47.52%×20161.3=9737.7元 餐厅部保本销售额=38.61%×20161.3=7668.03 商品部保本销售额=13.86%×20161.3=2840.16元
(二）边际贡献分析法

保本销售额 PQE = FC ÷ MR/P；
MR/P称为边际贡献率

一般情况
保本销售额 = 总固定成本 / 加权边际贡献率 加权边际贡献率 = 边际贡献总额 / 预计销售总收入 边际贡献总额 =预计销售总收入 — ∑（各单项产品的变动成本×该 项产品预计销售量）= ∑PQ－∑VCQ 预计销售总收入= ∑PQ ∑PQ－∑VCQ 加权边际贡献率 = ∑PQ
第一节：旅游企业经济效益分析


5 4 3 2 1 0 2 4 Q 6 8 10 12 14 16 18 20 损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点) E FC TR TC
第一节：旅游企业经济效益分析

TC


E2
TR E1 FC
1、利润最佳化，即边际收入MR=边际成本MC
推导过程如下：PF =TR－TC；
PF ；TR；TC都是Q的函数，两
边对Q求导得
dPF
= dQ
dTR
－ dQ
dTC
dQ =0