实训资料
华兴公司2011年2月4日的账面库存现金余额 为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登 记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为 2000元。注册会计师于2月5日下午5时对华兴 公司库存现金进行监盘，发现如下事项：
1.保险柜里现金盘点实有数为5108.70元（50张100元，2张 50元，8张1元，1张5角，1张2角），另有单独包装的未领工 资1480元（10张100元，8张50元，8张10元）没有包括在盘 点实有数内。 2.下列凭证已付款但尚未制证入账： （1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准； （2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100 元，8张10元），附发票副本16张，未送存银行，未包括在盘 点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。 4.银行核定库存现金限额5000元。
某外币 张数 金额
① ② ③ ④=①+②-③ ⑤ ⑥=④-⑤
差 异 原 因 分 析 追 溯 调 整
报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额
6832 5580 2000 10412 9168.7 1243.3 1243.3
谢谢你们了！
库存现金盘点实训项目
李汶城、李汶遥、舒攀、伍绪
实训目的
1.熟悉库存现金盘点 2.的整个流程，
3.掌握库存现金盘点中应注意的事项，
4.编制库存现金盘点表。
现金审计目标

1. 确定现金在财务报表上是否存在，是否为被审计单位 所拥有； 2. 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均已记录，有无遗漏； 3.确定现金余额是否正确；
1000元 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 5角 2角 1角 合计
85 10 16
8500 500 160
8 1 1
8 0.5 0.2 9168.7
16750 17078 7132
本位币合计
四、验证现金收支的截止日期，并审查截 止日期前后的现金收支情况（会计期间跨 度是否正确）
2、比较一些相关的比率（如流动比率、速冻 比率）
三、监督盘点库存现金（账实相符）
1、应该采用突击检查的方式，最好是在上午上班前或者下午 下班后
2、必须会同被审计单位的会计主管和出纳人员盘点
3、不同地点的库存现金应同时监盘（防止不同现金库相互拆 借） 4、如果有必要，注册会计师应该进行必要的复盘 5、复盘时，应该让现金保管人员始终在场，盘点表应有盘点 完毕交回库存现金保管人的说明（防止被审计企业赖账说你盗 取资金）

4.确定现金在财务报表上的披露是否恰当。
实质性程序 前言
实质性程序是什么？
1、 发现重大错报 2、 评估发现的错报属于什么层次的（俗话： 错报的严重程度）
现金审计的实质性程序
一、保是否相等 2、如果不等应该查明原因
二、分析性程序（账面相符）
1、比较本期现金余额实际数与预算数的差异， 还有与上年度账户余额的差异
六、抽查大额库存现金收支
1、原始凭证内容是否完整 （是否真实发生且有合理依据 例：有大额支出 却无原始凭证，个人私自挪用） 2、有无授权批准 （内部控制是否有效 例：未经授权就可以随意 支出，说明个人可以随意挪用资金）
七、确定现金是否在资产负债表上适当 地披露
1、库存现金在资产负债表上应该与银行存款 以及其他货币资金合并在“货币资金”上反映 2、确定现金账户期末余额是否正确恰当
1、被审计单位资产负债表的库存现金数额应该以结账日 实有数额为准 2、方法： （1）首先在结账日做好被审计单位的库存现金盘点工作， 得到结账日被审计单位库存现金的实有数 （2）然后对结账日前后一段时间的库存现金收支凭证进 行审计，确定是否存在跨期现象。
五、审查外币的现金折算是否正确
1、按规定的汇率折合为记账本位币 2、外币期末余额是否按照期末市场汇率折合为记账 本位币 3、外币折合差额是否按规定计入有关账户
6、必须编制库存现金盘点表
库存现金盘点表
检查盘点记录
项目 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有余额 盘点日实有库存现金数额 盘点日应有与实有差距 白条抵库（张） 项次 人民币 美元 某外币 面额 张数 人民币 金额 张数 美元 金额
金额单位：元
实有库存现金盘点记录