教学重、难点：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
想一想：个人所得税的征收范围
工 资 薪 金 所 得
个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得；利息、股息、红利;
财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
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适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
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特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红
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工资范围 （A）
1～3500
3501～5000
5001～8000
8001～ 12500
12501～ 38500
38501～ 58500
58501～ 83500
83501～无 限
Hale Waihona Puke 新个人所得税税率表（自2019年9月1日始）
扣除标准 （B）
应税基数（C＝A－B） （应纳税所得额）
税率 （D）
速算扣除数
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§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
费用扣除标准（个税起征点）
1) 3500元/月 2) 附加减除费用标准：
1300元
税率
7级超额 累进税率
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境外工作的中国个人
3500
v.pptv/show/STHmZDAYhsQnpQ0.html
•7000元
教学目标：
•知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。
•能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。
•德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和爱岗敬业、依法纳税意识。
•3-11月工资:（5000+6000-3500）× 20%-555=945元 945 × 9=8505元
•12月奖金：30000/12=2500——（10%，105） 30000× 10%-105=2895元
•监事费及12月工资 （5000+6000+30000-3500）× 30%-2755=8495元
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•案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖 金18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元
2755
7745.01～13745
3500
55001～80000
35%
5505
13745.01～22495
3500
80001～无限
45%
13505
22495.01～无限
7
返回7
案例1 、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人 所得税？
我是纳税人…
适用税率3％
•应纳税所得额=4800-3500=1300 元 •应纳所得税额=1300×3%=39元
应税额
（E）
（F＝C×D－E）
3500
0
0
0
0
3500
1～1500
3%
0
0.01～45
3500
1501～4500
10%
105
45.01～345
3500
4501～9000
20%
555
345.01～1245
3500
9001～35000
25%
1005
1245.01～7745
3500
35001～55000
30%
•月工资＞3500元，奖金单独征税，不再减除费用扣除 标准 •月工资≤3500元，奖金与工资合并征税 •在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次 •除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年 奖、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收 入合并计税
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课堂练习：
陆峰是我国M公司的工程师，2019年3月M公司派陆峰到境 内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公 司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向 陆峰支付补助，2019年陆峰收入如下： (1)在M公司每月取得基本工资5000元 (2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元 (3)3—12月从N公司每月取得补助6000元 (4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。 (5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。 问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？
案例2 张远在A单位领取工资3500元， 在B单位领取工资3500元，请计算其 应纳个人所得税？
我是纳税人…
适用税率10％，速算扣除数105 解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元
应纳所得税额 = 3500×10％-105＝245元
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•案例3 外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？
我是纳税人…
税率25%，速算 附加扣除费用 扣除数1005
解：应纳税所得额=18000 – 3500 – 1300=13200元
应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元
例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是…… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准
＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元
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答案
个税起征点（3500，附加1300）
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 不同情况下的工资薪金所得税的计算
特例：取得全年一次性奖金的纳税处理
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1、假设王老师的税后工资是4200元，请问他 每月纳税多少？
2、预习个人所得税其他项目的计算方法
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•课堂练习答案：
•1-2月工资：（5000+4000-3500）× 20%-555=545元 545 × 2=1090元